中级审计师

为了帮助考生系统的复习审计师考试，全面的了解2011年审计师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年审计师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

2011年审计师考试辅导资料：违反投资范围

投资范围主要是指根据企业财务制度规定限定用来对外投资的资产的范围，即哪些资产可以用来投资、哪些则不能，以及在什么情况下能、在什么情况下不能。企业可以用货币资金、实物和无形资产进行股票形式、债券形式或其他形式的投资。但是，企业应当在保证能及时足额地向国家交纳各种税收和国家专项资金专项运用的前提下对外投资；否则，不得以上述形态的资产以上述形式进行对外投资。按照企业财务制度规定，下列资产不得用以对外投资：

（1）国家指令经营和专项储备的物资。

（2）申领的进出口许可证、配额。

（3）其他国家规定的不得用于投资的资产。

在实际工作中存在着未按上述规定或要求进行对外投资的问题。如用国家规定不得用于对外投资的资产对外投资。对这类错账，查证人员可以首先通过审阅“短期投资”与“长期投资”账户下有关明细账户中的摘要记录及有关内容，或直接在审阅核对会计凭证时发现问题的线索或疑点，然后，针对疑点中所反映出的被查单位用来对外投资的资产形态，性质及其他有关问题，分析判断其能否用来对外投资，有无超出查定的范围进行对外投资的问题。

对外投资手续不健全

企业对外投资一般应由双方签订合同或协议。企业以联营方式对外投资，必须与联营单位签订合同或协议。企业（不包括私营企业）向境外投资，不得以私人名义注册公司或购买房地产和开设账户，特殊情况需以私人名义进行的，必须经投资企业董事会批准，办理“股份声明书”、“委托代理声明书”、“股权转让书”等具有法律效力的产权归属手续等。

在实际中存在的问题是，对外投资时，需要签订合同或协议的未签订；或所签订的合同或协议内容不真实、不完整，手续不健全，甚至不符合合同法及有关法规的规定；企业向境外投资时，未经批准以私人名义注册公司或购买房地产和开设账户，或者虽经批准，但未办理有关具有法律效力的产权归属手续；由于存在上述手续不健全的问题，以致给投资者造成经济上或其他有关方面的损失。如由于未与接受投资的企业签订投资合同或协议，致使投资企业未能取得投资收益，甚至使有的投资本金也未能到期（当然不包括股票投资）收回；由于企业以私人名义向境外投资并注册公司或购买房地产和开设账户，致使有关当事人侵吞企业资财等。

对于此类问题，审查人员应首先调查询问被查单位及有关人员，了解其是否与接受投资的单位签订了合同或协议；审阅检查所签订的合同或协议，了解其内容是否完整、真实，是否符合合同法及有关法规；通过审阅、核对“短期投资”、“长期投资”及有关账户与相应的会计凭证的记录内容，并在调查询问有关单位或个人了解有关情况的基础上，发现并查证被查单位有无由于未与接受投资企业签订合同或协议而给企业造成经济及有关方面损失的问题

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