初级审计师

案例二

(一)资料

2010年3月，某审计组对乙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

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1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。

2．审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账；抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

3．审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退网业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。

4．审计人员对2009年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分"应付账款"记账凭证所附的原始凭证是销售发票。

5．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2

(二)要求：根据上述资料，为下列问题 从备选答案中选出正确的答案。

56．"资料l"中，违反内部控制要求的有：

A．销售部门负责批准赊销信用B．仓储部门负责发送货物并填制发货凭证C．出纳员负责记录主营业务收入明细账D．主管会计负责批准坏账的核销

57．"资料2"中，属于分析性复核方法的有：

A．比较各月营业收人的变动情况，了毹有无异常变化

B．计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化

c．抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账

D．抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对

58．针对"资料3"，审计人员认为可能存在的问题有：

A．隐匿营业收入 B．虚增利润 C．偷逃税金 D．虚增营业收人

59．针对"资料4"，为进一步查明主营业务收入记录是否完整，审计人员可以采取的措施有：

A．询问相关当事人B．向债权人函证C．核对销售发票与主营业务收入明细账D．审阅预付账款总账

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60．针对"资料5"，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：

A．向债务单位函证该笔应收账款 B．查阅与该笔应收账款有关的销售合同

C．计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比 D．要求被审计单位全额计提坏账准备

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