中级审计师

二、多项选择题

1、下列会影响到商誉的入账价值的有(　　)。

A、实际买价

B、被购买企业资产公允价值

C、负债公允价值

D、或有资产公允价值

E、投资比重

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 商誉的入账价值=实际买价-(被购买企业资产公允价值-负债公允价值-或有负债公允价值)*投资比重。选项D应为或有负债公允价值。参考教材P290。

2、外购固定资产的成本包括(　　)。

A、购买价款

B、相关税费

C、运输费

D、安装费

E、一般纳税人外购固定资产发生的进项税额

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。选项E发生的进项税额计入“应交税费——应交增值税(进行税额)”此时可以抵扣，不能计入成本。参考教材P270。

3、固定资产的后续支出可以计入(　　)。

A、管理费用

B、制造费用

C、销售费用

D、财务费用

E、生产成本

【正确答案】 AC

【答案解析】 企业生产车间行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，借记“管理费用”，贷记“银行存款”等科目;企业发生的与销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”等科目。属于可以资本化的后续支出应计入固定资产的成本中。所以本题选项AC正确。

4、下列关于计提固定资产折旧的说法中不正确的有(　　)。

A、公司当月减少的固定资产当月照提折旧

B、公司当月增加的固定资产当月开始计提折旧

C、固定资产提足折旧后仍继续使用的仍需计提折旧

D、提前报废但未提足折旧的固定资产不再补提折旧

E、已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧

【正确答案】 BC

【答案解析】 当月增加的固定资产当月不提折旧，下月开始计提折旧;当月减少的固定资产当月照提折旧，下月开始不提折旧。提前报废但尚未提足折旧的固定资产不再补提折旧，固定资产提足折旧后仍继续使用的不需要再计提折旧。参考教材P275。

5、某项设备原值为100 000元，净残值率为5%，预计可使用10年。该设备采用双倍余额递减法和年数总和法计算的第二年折旧额分别为(　　)元。

A、16 000

B、15 390

C、15 200

D、15 542

E、15 300

【正确答案】 AD

【答案解析】 双倍余额递减法下：

年折旧率=2÷10×100%=20%，

第二年的应计提折旧额=(100 000-100 000×20%)×20%=16 000(元)。

年数总和法下：

年折旧率=9÷(10+9+…2+1)×100%=16.36%，

第二年应计提折旧额=100 000×(1-5%)×16.36%=15 542(元)。

6、以下可以做为企业的无形资产核算的有(　　)。

A、专利权

B、专有技术

C、商标

D、商誉

E、著作权

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 无形资产主要包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。商誉不能作为企业的无形资产进行核算。参考教材P285。

7、在固定资产使用前几年，提取固定资产折旧时，需要考虑固定资产净残值的折旧方法是(　　)。

A、直线法

B、双倍余额递减法

C、工作量法

D、年数总和法

E、年限平均法

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 双倍余额递减法下前几年不需要考虑固定资产净残值，在使用年限的最后两年将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。

8、下列固定资产中，不计提折旧的有(　　)。

A、单独估价入账的土地

B、当月减少的固定资产

C、未提足折旧提前报废的固定资产

D、经营租入的固定资产

E、因大修而停止使用的固定资产

【正确答案】 ACD

【答案解析】 本题考核固定资产计提折旧的范围。作为固定资产单独估价入账的土地不计提折旧，提前报废的固定资产不补提折旧。当月减少的固定资产当月照提折旧，经营租入的固定资产不属于企业的固定资产，不计提折旧。因大修而停止使用的固定资产，应当照提折旧。参考教材P275。

9、下列各项中，会影响企业管理费用的有(　　)。

A、企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失

B、存货盘点，发现存货盘亏净损失，由管理不善造成的

C、固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失

D、现金盘点，发现的无法查明原因的现金盘盈

E、毁损的存货，属于非常损失的部分

【正确答案】 AB

【答案解析】 对于企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失应计入管理费用，对于无法查明原因的现金盘盈应计入营业外收入;对于存货盘亏因管理不善导致的净损失应计入管理费用;对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。属于非常损失毁损的存货，应当计入营业外支出。

10、下列各项中，不应记入“在建工程”科目的有( )。

A、购入不需安装的机器设备支付的增值税

B、购入需要安装的机器设备支付的增值税

C、固定资产的改扩建支出

D、不应计入固定资产账面价值的后续支出

E、工程项目领用工程物资

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项AB 支付的增值税可以进行抵扣，直接计入应交税费;选项D：不应计入固定资产账面价值的后续支出，发生的相关费用不计入在建工程。

11、企业缴纳的各种税金中，按照税法的规定，可以在净利润前扣除的有(　　)。

A、车船使用税

B、消费税

C、增值税

D、营业税

E、房产税

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 增值税是不可以在净利润前进行扣除的。

12、企业依法缴纳的税金中，不应计入管理费用的有(　　)。

A、房产税

B、车船使用税

C、印花税

D、消费税

E、增值税

【正确答案】 DE

【答案解析】 选项ABC是计入管理费用的。

13、“预收账款”科目贷方登记(　　)。

A、预收货款的数额

B、企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额

C、收到购货单位补付货款的数额

D、退回购货方多付货款的数额

E、应交的消费税

【正确答案】 AC

【答案解析】 “预收账款”科目贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货款的数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额和退回购货方多付货款的数额。

14、下列关于应付账款的处理中，正确的有(　　)。

A、货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账

B、货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账

C、应付账款一般按到期时应付金额的现值入账

D、企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣

E、企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时要考虑将要发生的现金折扣

【正确答案】 ABD

【答案解析】 应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按到期应付金额的现值入账。

15、下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算的有(　　)。

A、职工教育经费

B、企业医务人员的工资

C、住房公积金

D、非货币性福利

E、退休金

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利等。参考教材P295。

16、企业按规定交纳营业税的项目有(　　)。

A、出租无形资产取得收入

B、销售不动产取得收入

C、销售商品取得收入

D、提供运输劳务收入

E、处置无形资产取得收入

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产。因此选项ABDE都应该交纳营业税。增值税的征税范围包括销售或进口货物，以及提供的加工、修理修配劳务。因此销售商品取得收入应交纳增值税。

17、一般纳税企业发生的下列经济业务需要计算增值税销项税额的有(　　)。

A、将自产产品用于集体福利设施建设

B、以自产产品对外投资

C、将自产产品用于对外捐赠

D、外购原材料由于管理不善被盗

E、自建房屋领用原材料一批

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项ABC为视同销售行为，因而应计算增值税销项税额;选项DE应将原增值税进项税额转出。

18、企业短期借款的基本特征包括(　　)。

A、借款期限较短，一般为一年以下(含一年)

B、借款期限较短，一般为两年以下(含两年)

C、其债权人不仅包括银行，还包括其他非银行金融机构

D、按季支付利息

E、按月支付利息

【正确答案】 AC

【答案解析】 企业短期借款有以下几个基本特征：其债权人不仅包括银行，还包括其他非银行机构;借款期限较短，一般为一年以下(含一年)。参考教材P293。

19、企业无力支付到期银行承兑汇票票款，不能贷记( )。

A、短期借款

B、营业外收入

C、其他业务收入

D、其他应付款

【正确答案】 BCD

【答案解析】 企业无力支付到期银行承兑汇票票款，贷记短期借款。参考教材P294。

20、企业发生赊购商品业务，下列各项中影响应付账款入账金额的有( )。

A、商品价款

B、增值税进项税额

C、现金折扣

D、销货方代垫运杂费

E、预收账款

【正确答案】 ABD

【答案解析】 现金折扣不影响应付账款的入账金额，只是企业在收到款项时冲减财务费用。

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