中级审计师

一、单项选择题

1、关于固定资产折旧的说法，错误的是(　　)。

A、一般以上月计提的折旧额为基础，按增加和减少的固定资产折旧额为调整数，计算确定本月应计提的折旧额

B、当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月起计提折旧

C、当月减少的固定资产，当月不计提折旧，下月起计提折旧

D、当月减少的固定资产，当月仍计提计提折旧，下月起不计提折旧

【正确答案】 C

【答案解析】 当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，下月起不计提折旧。参考教材P277。

2、某企业试开发一项新技术，发生研究开发费用共计200万元，其中，满足资本化条件的开发支出为120万元。开发成功后申请专利权时，发生律师费及注册费等10万元，另发生广告宣传费5万元。该项技术的入账价值为(　　)万元。

A、200

B、120

C、130

D、135

【正确答案】 C

【答案解析】 应计入该项技术的入账价值包括满足资本化条件的开发支出、申请专利权发生的律师费及注册费，对于发生的广告宣传费应该计入到当期损益中，不计入到该无形资产入账价值中，因此该项技术的入账价值=120+10=130(万元)。

3、乙公司出售所拥有的无形资产一项，取得收入200万元，营业税税率5%。该无形资产取得时实际成本为400万元，已摊销120万元，已计提减值准备50万元。乙公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为(　　)万元。

A、-200

B、-40

C、300

D、55

【正确答案】 B

【答案解析】 出售该项无形资产应计入当期损益的金额=200×(1-5%)-(400-120-50)=-40(万元)。

4、某项固定资产的原值为100 000元，预计净残值为1 000元，预计使用年限为4年。则在年数总和法下第二年的折旧额为(　　)元。

A、19 800

B、24 750

C、25 000

D、29 700

【正确答案】 D

【答案解析】 年数总和法下，第二年的折旧率=(4-1)/(4+3+2+1)=3/10，折旧额=(100 000-1 000)×3/10=29 700(元)。

5、某企业2009年12月1日购入一台设备，入账价值180万元，预计使用5年，预计净残值12万元，按年数总和法计算折旧。该设备2010年计提的折旧额为(　　)万元。

A、33.6

B、43.2

C、56

D、60

【正确答案】 C

【答案解析】 该设备应从2010年1月1日起开始计提折旧，2010年计提的折旧额为(180-12)×5/15==56(万元)。

6、某企业2009年12月31日购入一台设备，入账价值45万元，预计使用年限5年，预计净残值3万元，按双倍余额递减法计提折旧。该设备2010年计提的折旧额为(　　)万元。

A、15

B、10.8

C、11.2

D、18

【正确答案】 D

【答案解析】 该设备应从2010年1月1日起开始计提折旧，2010年计提的折旧额为45×2/5=18(万元)。

详细计算过程：该题是采用双倍余额递减法计提折旧，

年折旧率=2÷预计的折旧年限×100%=2/5，

年折旧额=固定资产期初账面净值×年折旧率，

则2010年计提的折旧额为45×2/5=18(万元)，

2011年计提的折旧额=(45-18)×2/5=10.8(万元)，

2012年计提的折旧额=(45-18-10.8)×2/5=6.48(万元)，

实行双倍余额递减法计提的固定资产，应当在固定资产折旧年限到期前最后两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销，

因此2013、2014年计提的折旧额=(45-18-10.8-6.48-3)/2=3.36(万元) 。

7、自行研发并按法定程序申请取得无形资产之前，开发过程中发生的费用符合资本化的，应最终(　　)。

A、计入无形资产成本

B、从管理费用中转入无形资产

C、计入当期损益

D、计入当期长期待摊费用

【正确答案】 A

【答案解析】 无形资产内部研究开发项目研究阶段的支出，应该于发生时计入当期损益;开发阶段的支出符合资本化的最终应确认为无形资产。

8、下列固定资产减少业务不应通过“固定资产清理”科目核算的是(　　)。

A、固定资产的报废

B、固定资产的处置

C、固定资产的毁损

D、固定资产的盘亏

【正确答案】 D

【答案解析】 固定资产盘亏应通过“待处理财产损溢”科目核算。 参考教材P284。

9、一台设备原值350万元，预计使用年限5年，预计净残率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧，则5年内计提折旧总额为(　　)万元。

A、350

B、332.5

C、140

D、287

【正确答案】 B

【答案解析】 应计提的折旧总额=固定资产原值-预计净残值=350-350×5%=332.5(万元)。

10、企业的下列固定资产，按规定应计提折旧的是(　　)。

A、经营性租入的设备

B、已提足折旧仍继续使用的设备

C、单独计价入账的土地

D、未使用的设备

【正确答案】 D

【答案解析】 参考教材P275。

11、假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记(　　)科目。

A、库存现金

B、银行存款

C、财务费用

D、应付利息

【正确答案】 B

【答案解析】 企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”;通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。

12、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是(　　)。

A、应付现金股利

B、应交教育费附加

C、应付租入包装物租金

D、应付管理人员工资

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核其他应付款的核算内容。选项A应付现金股利计入“应付股利”科目核算;选项B应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;选项C应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算;选项D应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。

13、某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000元，增值税额为34000元，材料尚未到达，并支付运费1200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为(　　)元。

A、201200

B、235200

C、218116

D、217000

【正确答案】 B

【答案解析】 小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均应计入购入货物的成本中。所以应计入材料采购的金额=200000+34000+1200=235200(元)。

14、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入(　　)。

A、资本公积

B、其他应付款

C、营业外收入

D、其他业务收入

【正确答案】 C

【答案解析】 企业转销确实无法支付的应付账款(比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款)，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

15、某企业以一张期限为6个月的商业承兑汇票支付货款，面值为200万元，票面年利率为5%。该票据到期时，企业应支付的金额为(　　)万元。

A、205

B、200

C、210

D、215

【正确答案】 A

【答案解析】 企业应该支付的金额是票据的到期值=200+200×5%×6/12=205(万元)。

16、下列项目中不属于应付职工薪酬核算内容的是(　　)。

A、津贴和补贴

B、奖金

C、退休金

D、社会保险费

【正确答案】 C

【答案解析】 应付职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，非货币性福利等。参考教材P295。

17、预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过(　　)核算。

A、“应收账款”科目借方

B、“应付账款”科目借方

C、“应收账款”科目贷方

D、“应付账款”科目贷方

【正确答案】 C

【答案解析】 预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。参考教材P295。

18、某企业为增值税一般纳税人，于2010年9月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2010年9月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为(　　)万元。

A、147

B、150

C、172.5

D、175.5

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核应付账款入账价值的确认。购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5(万元)。

19、在建厂房领用生产用原材料160 000元;原购入该批材料时，增值税专用发票上注明的增值税额为25 500元，应编制的会计分录是( )。

A、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　160 000

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　160 000

B、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　185 500

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　185 500

C、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　185 500

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　160 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 25 500

D、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　185 500

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　160 000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　 25 500

【正确答案】 C

【答案解析】 建造非动产领用的企业购入的材料，其购进材料的进项税额不能抵扣，应予以转出。

20、企业当月预缴当月增值税的科目是( )。

A、应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

B、应交税费——未交增值税

C、应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

D、应交税费——应交增值税(已交税金)

【正确答案】 D

【答案解析】 企业当月预缴当月增值税应通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”核算。参考教材P302。

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