中级审计师

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3．银行存款核对（掌握P239）
设置“银行存款日记账”对银行存款收、付款凭证和现金付款凭证进行序时等记。
核对内容：“银行存款日记账”和“银行存款总账”；“银行存款日记账”与银行开出的银行存款对账单；针对未达账项编制“银行存款余额调节表”，对企业和银行各自提供的银行存款的余额进行调整。

（三）其他货币资金——在“其他货币资金”科目核算（掌握P239）
核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。
会计分录：
办理时：借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”
使用时：借记“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税金）”等科目，贷记“其他货币资金”

【例题】下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是：（  ）。
A.银行本票存款
B.信用证保证金存款
C.外币存款
D.外埠存款

【答案】C

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