中级审计师

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 审计师考试财务审计辅导：本业务循环

采购与付款业务循环是指外部商品和劳务的购置及付款过程，所涉及的财务报表项目主要是资产负债表项目，所涉及的利润表项目通常为管理费用。

一、业务循环综述

典型采购与付款循环的主要过程：

1、处理请购单；2、编制订购单；3、验收商品和业务；4、确认债务；5、处理和记录价款的支付

二、业务循环中的主要文件

采购与付款业务循环过程涉及的主要凭证和记录：请购单；订购单；订货合同；验收单；卖方发票；退货或折让通知单；付款凭单；支票；采购日记账；现金和银行存款日记账；材料采购明细账和总账；原材料、包装物、低值易耗品明细账和总账；应付账款明细账和总账；应付票据明细账和备查簿；预付账款明细账和总账；卖方对账单

三、业务循环中的内部控制

1、职责分工

(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立--加强对采购的控制

(2)批准请购与采购部门相互独立--加强对采购物资数量和质量的控制

(3)采购审批、合同签字、合同审核相互独立--防止虚列支出

(4)验收部门与财会部门相互独立--保证购入货物数额真实性

(5)应付账款记账员不能接触现金、有价证券和其他资产--保证应付款项记录的真实性和正确性

(6)内部检查与相关的执行和记录工作相互独立--保证内部检查的独立性和有效性

2、信息传递程序控制

授权程序；文件和记录的使用；独立检查

3、实物控制

（1）加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货

（2）限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料

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（责任编辑：中大编辑）

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