初级审计师

【考点一】内部控制的分类

1.按控制的目的划分——财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。

2.按控制的功能划分——预防式控制和察觉式控制。

预防式控制——指为防止错弊的发生所实施的控制;

察觉式控制——指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

3.按控制的时间划分——事前控制、事中控制和事后控制。

【例题1·单选题】(2014年)下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是：

A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点

C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等

D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

『正确答案』B

『答案解析』察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。存货盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

【例题2·单选题】下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是：

A.授权审批控制　　 B.原材料消耗定额控制

C.职责分工控制　　 D.固定资产盘点控制

『正确答案』D

『答案解析』察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。固定资产盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

【考点二】内部控制要素

【例题3·单选题】(2014年)下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：

A.管理当局的观念

B.凭证与记录控制

C.人力资源制度

D.员工的素质

『正确答案』B

【例题4·单选题】(2013年)下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：

A.独立检查

B.责权配置

C.风险评估

D.员工素质

『正确答案』A

『答案解析』控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。责权配置和员工的素质属于控制环境要素。风险评估与控制活动一样，均是内部控制要素。

【例题5·单选题】(2012年)下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是：

A.不相容职责分离

B.组织结构

C.授权审批制度

D.独立检查

『正确答案』B

『答案解析』控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。主要包括：管理当局的观念和经营风格;组织结构;董事会及其所属审计委员会;责权配置;员工的素质;人力资源制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。

【例题6·单选题】被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。属于内部控制要素中的：

A.控制环境　　 B.风险评估

C.控制活动　　 D.信息与沟通

『正确答案』C

『答案解析』控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。这些控制措施是针对企业在实现其既定目标过程中可能遭遇到的风险所建立的各种必要的防范措施。

【例题7·多选题】下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有：

A.员工素质控制

B.业务授权控制

C.职责分工控制

D.凭证与记录控制

E.独立检查

『正确答案』BCDE

『答案解析』内部控制五要素中控制活动要素的内容不包括员工素质控制。控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。

【例题8·单选题】下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是：

A.业务批准与执行相分工

B.实施内部审计制度

C.仓库由专人负责保管

D.定期与银行进行对账

『正确答案』D

『答案解析』业务批准与执行相分工属于业务授权控制和职责分工控制;实施内部审计制度属于独立检查;仓库由专人负责保管属于实物控制。

【例题9·单选题】(2014年)下列各项中，属于内部控制中实物控制的是：

A.顾客赊销限额的批准

B.凭证的预先连续编号

C.财产物资的定期盘点

D.重大资产购置的授权

『正确答案』C

『答案解析』实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。前者包括建造抗震、防潮的仓库，设置防盗用的围墙、锁、保险柜，设置消防备用水池、灭火器等，后者包括建立财产物资的专人负责保管制度，实行定期或不定期的财产清查盘点制度，加强企业护卫人员的巡视等。

【例题10·单选题】(2010年)下列各项中，属于业务授权控制的是：

A.客户赊销限额的批准

B.表账证之间的定期核对

C.原材料采购和会计记录职责的分离

D.财产物资的专人保管制度

『正确答案』A

『答案解析』业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。授权可以是一般授权，也可以是特别授权。一般授权是指经办常规业务的授权，如制定产品售价、顾客赊销限额的批准等。特别授权是指超出常规范围的例外或特殊业务的授权，它意味着该项业务必须经过特别准许方可执行，如重大的资产购置、股票的发行等。

【例题11·单选题】(2012年)财产清查盘点制度属于控制活动中的：

A.业务授权控制　　 B.职责分工控制

C.凭证记录控制　　 D.实物控制

『正确答案』D

『答案解析』实物控制包括实物的防护措施和人员的防护措施。

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