初级审计师

【主要考点】采购与付款循环的主要风险

1.【单选题】在采购与付款循环中，以下属于舞弊与盗窃的固有风险的是(　　)。

A.存在未记录的权利和义务

B.如果负责付款的人员有权接触应付账款主文档，可能通过添加新的账户来虚构交易。

C.将应当及时确认损益的费用性支出予以资本化

D.复杂的交易安排，导致费用支出分配或计提的错误

【答案】B

舞弊与盗窃的固有风险

(1)大型零售业务，由于采购商品和固定资产数量、金额宠大、复杂，容易造成商品发运错误、员工和客户发生舞弊和盗窃

(2)如果负责付款的人员有权接触应付账款主文档，可能通过添加新的账户来虚构交易。

2.【多选题】在采购与付款循环的审计过程中，被审计单位可能存在的主要错报风险包括( )。

A.遗漏交易，如未记录已收取货物但尚未收到发票的采购相关的负债或未记录尚未付款的已购买的服务支出

B.采用不正确的费用支出截止期，如将本期的支出延迟到下期确认

C 为完成预算、满足业绩考核、从银行取得资金、吸引潜在投资者，误导股东、影响公司估价等动因，通过操纵负债和费用的确认来控制损益

D.复杂的交易安排，导致费用支出分配或计提的错误

E.存货存放在很多地点

【答案】ABCD

【解析】E.存货存放在很多地点,属生产与存货的主要风险

【主要考点】采购与付款循环内部控制测试的步骤与方法

1.【单选题】审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断( )。

A.固定资产账实的相符性

B.固定资产计价的正确性

C.固定资产内部控制的执行情况

D.固定资产折旧提取的合理性

【答案】C

【解析】检查固定资产管理部门、使用部门有无明细账和卡片，是否一物一卡，随时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对，属于固定资产的内部控制测评。

2.【单选题】(历年试题)下列审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生的是(　　)。

A.分析其他应付款余额的变动情况

B.审查融资租入固定资产折旧政策的一致性

C.审查融资租入固定资产在报表附注中的披露情况

D.审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对

【答案】D

【解析】对于融资租入的固定资产，可以从会计记录追查至融资租赁合同，据此判断融资租入的固定资产是否真实存在。

3.【多选题】审计人员对固定资产相关的内部控制进行测评时，应实施的审计程序有( )。

A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全

B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独立性

C.检查固定资产账、卡的设置情况

D.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动

E.检查折旧额计算的正确性

【答案】ABC

【解析】固定资产内部控制测评：

(1)了解固定资产的内部控制;

(2)验证固定资产的新增手续;

(3)验证固定资产退废手续;

(4)抽验固定资产验收报告;

(5)检查固定资产账、卡的设置情况。

4.【多选题】下列各项中，属于固定资产业务内部控制测评程序的有(　　)。

A.验证固定资产的退废手续

B.验证固定资产的新增手续

C.审查固定资产的计价方法

D.查验固定资产的所有权

E.检查固定资产账、卡的设置情况

【答案】ABE

【解析】选项 C 和 D 属于实质性程序。

5.【多选题】审计人员可以沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行对内部控制加以相关检查与验证，检查与验证的内容包括( )。

A. 询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经过复核人恰当复核

B. 询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单

C. 询问复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持及有复核人的复核确认

D. 询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理

E. 将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因。

【答案】ABCD

【解析】审计人员可以沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行对内部控制加以相关检查与验证，检查与验证的内容包括：

(1)询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经过复核人恰当复核(新增 P279)

(2)询问复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持及有复核人的复核确认(新增 P279)

(3)核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当的授权人批准，订购单是否连续编号。

(4)询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单(新增 P280)

(5)核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致。

(6)检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致。

(7)抽验部分付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单、验收单，付款凭单和验收单是否连续编号，验证验收环节的有效性和计算的正确性。

(8)核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致。

(9)检查购入材料计价正确与否，被审计单位采用永续盘存制核算时，复核计价正确性。

(10)询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理(新增 P280)

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