中级审计师

第四节 审计风险管理

一、涵义、特征和分类（掌握P207）

1、涵义：审计风险是审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。

2、基本特征

(1)审计风险客观存在，不以审计人员的意志为转移；

(2)审计活动自始至终存在着审计风险；

(3)审计风险具有潜在性；

(4)审计风险可以控制。

3、分类

（1）按风险来源分类：重大错报风险（固有风险、控制风险）和检查风险。

（2）从审计风险管理的角度分类：

可控风险——由审计机关或审计人员可控制的因素导致的审计风险

影响因素：审计人员素质、工作态度，审计方法选用；审计机构管理等

不可控风险——由审计机关或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险

影响因素：外部因素（国家经济形势等），内部因素（内部控制制度健全度等）

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