初级审计师

【例题1·单选题】(2016年考生回忆)下列有关审计机关作出审计决定的表述中，正确的是：

A.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼

B.上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，应当直接作出变更或者撤销的决定

C.审计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计机关应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计对象和有关责任人员，听取其陈述和申辩

D.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请审计机关的上级人民政府裁决

『正确答案』C

『答案解析』选项AD，被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼;被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。选项B，上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接做出变更或者撤销的决定。

【例题2·多选题】(2017年考生回忆)被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服，可以采取的救济途径有：

A.申请听证

B.申请行政复议

C.提起行政诉讼

D.不执行审计决定

E.提请人民政府裁决

『正确答案』BC

『答案解析』被审计单位不服审计决定的救济途径。

【例题3·单选题】审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：

A.审计机关负责人

B.本级人民政府

C.上一级审计机关

D.本级人大常委会

『正确答案』D

『答案解析』审计工作报告是向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。

【例题4·多选题】(2015年考生回忆)下列各项中，属于审计机关受政府委托向人大常委会提出的审计工作报告主要内容的有：

A.加强预算管理的意见

B.被审计单位的反馈意见

C.被审计单位的整改情况

D.对本级预算执行情况的总体评价

E.本级预算执行中存在的主要问题

『正确答案』ADE

『答案解析』审计工作报告的主要内容包括：(1)开展本年预算执行审计工作的基本情况;(2)对本级预算执行情况的总体评价;(3)本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况;(4)审计后政府及各部门(单位)的整改情况;(5)加强预算管理的意见;(6)人大常委会要求报告的其他事项。

【例题5·单选题】下列有关内部审计报告的表述，错误的是：

A.内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中提交阶段性审计报告

B.内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据

C.内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计建议

D.被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实，必要时应修改审计报告

『正确答案』B

『答案解析』审计概况和审计依据都是审计报告中的主要内容，不能减少。

【例题6·单选题】(2017年考生回忆)下列有关内部审计的报告的表述中，错误的是：

A.应当在正式出具之前征求被审计单位意见

B.应当提交被审计单位适当管理层，并要求在规定的期限内整改

C.应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出审计建议

D.应当清楚表达对被审计单位账务报表的意见，并向社会公开审计结果

『正确答案』D

『答案解析』选项D属于社会审计的审计报告的相关内容。

【例题7·单选题】下列有关审计管理的表述中，错误的是：

A.审计管理要服从审计目标

B.审计管理要注重对审计人员的管理

C.审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行

D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

『正确答案』C

『答案解析』审计管理的特征：审计管理要贯穿于审计业务活动的始终。

【例题8·单选题】下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是：

A.审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目

B.审计署负责管理本级审计项目计划

C.本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划

D.审计机关应将本年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准

『正确答案』C

『答案解析』选项A，审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等;选项B，审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划和署本级审计项目计划;选项D，审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。

【例题9·单选题】(2017年考生回忆)下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是：

A.审计机关更换审计项目实施单位

B.突发重大公共事件需要进行审计

C.被审计单位要求调整审计目标和审计范围

D.被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施

『正确答案』C

『答案解析』遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：(1)本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的;(2)上级审计机关临时安排或者授权审计项目的;(3)突发重大公共事件需要进行审计的;(4)原定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的;(5)需要更换审计项目实施单位的;(6)审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的等。

【例题10·多选题】(2016年考生回忆)审计人员对不可控风险的做法有：

A.建立风险基金制度，办理职业保险

B.加强审计质量制度，严格执行审计准则

C.签订业务约定书，取得管理当局说明书

D.加强对审计人员的职业培训和继续教育

E.聘请法律顾问，及时商洽可能发生的法律责任问题

『正确答案』AE

『答案解析』选项BCD是属于对可以控制的审计风险的应对做法。

【例题11·多选题】(2017年考生回忆)下列各项控制审计风险的方法中，属于自我保护法的有：

A.保持审计独立性

B.充分分解引发风险的责任

C.提高审计人员的业务水平

D.加强审计质量控制

E.深入了解被审计单位基本情况和财务状况

『正确答案』ACDE

『答案解析』自我保护法包括：提高审计人员的业务水平;遵守审计准则;深入了解被审计单位基本情况和财务状况;签订业务约定书，取得管理层说明书;保持审计独立性;加强审计质量控制。

【例题12·多选题】下列有关审计风险基本特征的表述中，正确的有：

A.审计风险是客观存在的

B.审计风险是可以控制的

C.审计风险是可以消除的

D.审计风险具有潜在性

E.审计风险存在于审计全过程

『正确答案』ABDE

『答案解析』审计风险的基本特征是：审计风险是客观存在的;审计活动自始至终存在着审计风险;审计风险具有潜在性;审计风险是可以控制的，但不可以消除。

【例题13·单选题】(2016年考生回忆)下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是：

A.删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷

B.审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制

C.同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷

D.审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理

『正确答案』B

『答案解析』选项A，不能随意删除审计文件;选项C，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷;选项D，审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。

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