中级审计师

【1：单选题】采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是：

A.请购单

B.订购单

C.验收单

D.付款凭单

【答案】A

【解析】请购单只有经过审批通过才会生效，没有经过审批的请购单没有归档和保存的价值。

【2：单选题】下列各项中，正确反映了采购与付款循环主要文件生成顺序的是(　　)。

A.请购单——订购单——订货合同——验收单——付款凭单

B.订货合同——请购单——验收单——付款凭单——订购单

C.请购单——验收单——订货合同——订购单——付款凭单

D.付款凭单——请购单——验收单——订购单——订货合同

【答案】A

【解析】本题考查对采购与付款循环业务流程的理解，仓库负责填写请购单，采购部门签发订购单、签订订货合同，验收部门填制验收单，最后是应付凭单部门编制付款凭单。

【3：单选题】审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：

A..采购部门购入过量或不必要的物资

B.未按实际收到的商品数额登记入账

C.应付账款记录不正确

D.未及时向特定债权人支付货款

【答案】A

【解析】批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。

【5：多选题】下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：

A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准

C.货物验收部门与财会部门相互独立

D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务

E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

【答案】ABCE

【解析】选项 D 不符合采购与付款循环内部控制要求。

【6：多选题】下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有( )。

A.采购中申请的提出与物资使用

B.物资验收与仓库保管

C.采购合同的审核与签订

D.采购申请的审批与采购执行

E.应付账款记录与货款支付

【答案】BCDE

【解析】B：物资验收应当由验收部门负责。C：采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出。D：提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制。E：应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性。

【7：案例分析题摘录】2012 年 3 月，某审计组对甲公司 2011 年度财务收支情况进行了审计。审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到如下内部控制，其中违反内部控制要求的有()

A.各部门根据生产、管理需要填写请购单，由采购部门审核批准后，向供应商统一签发订购单

B.采购部门负责采购合同的签订和审批

C.采购业务经办人员负责定期核对卖方发票、验收单、订购单等文件

D.出纳员将已作废的支票予以注销并单独存放

【答案】ABC

【解析】A：批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入口过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。B：采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出。C：由独立于业务经办的人员对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行独立检查，确保实际收到的商品符合订购要求。

【8：多选题】下列各项中，属于固定资产内部控制测评程序的有()。

A.检查固定资产管理制度

B.询问固定资产购置流程

C.重新计算固定资产折旧额

D.检查新增固定资产的各种手续

E.检查固定资产帐卡的设置情况

【答案】ABDE

【解析】C 选项重新计算固定资产折旧额属于实质性程序。

【9：案例分析题摘录】2013 年 3 月，某审计组对乙公司 2012 年度财务收支情况进行了审计。在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执行了下列审计程序，其中属于对采购与付款循环内部控制测试程序的有()。

A.计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前各期相比较，以确定商业折扣的合理性

B.检查合同是否经过有关部门审查，核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致

C.核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致

D.抽验部分付款凭单，检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据

【答案】BCD

【解析】选项 A 属于实质性程序。

【10：单选题】为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是：

A.检查订购单是否连续编号

B.计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较

C.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

D.抽查请购单是否经过适当审批

【答案】C

【解析】为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施审计程序抽查应付

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