中级审计师

（四）资产负债表日----确认公允价值变动损益

若交易性金融资产公允价值 > 账面价值，之差

借：交易性金融资产----公允价值变动

   贷：公允价值变动损益

若交易性金融资产公允价值 < 账面价值，之差

借：公允价值变动损益

       贷：交易性金融资产----公允价值变动

（五）出售       确认投资损益

借：银行存款（其他货币资金）

       公允价值变动损益

  贷：交易性金融资产----成本

            交易性金融资产----公允价值变动

         投资收益（倒挤）

【示例】

1、资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面价值时，按其差额应借记的会计科目是（   ）：（2007年试题）

A投资收益 

B.公允价值变动损益

C.交易性金融资产——公允价值变动

D．交易性金融资产——成本

【答案】C

2、在资产负债表日，交易性金融资产的市价低于其账面价值的差额，进行账务处理时，应借记的会计科目是（    ）：（2008年考题）

  A．营业外支出

  B．公允价值变动损益

  C．投资收益

  D．资产减值损失

【答案】B

3、

甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：

①2008年12月5日购入股票100万元，作为交易性金融资产：

借：交易性金融资产——成本  100

    贷：银行存款                            100

②2008年末，该股票收盘价为108万元：

借：交易性金融资产——公允价值变动  8

    贷：公允价值变动损益                              8

③2009年1月15日出售

借：银行存款               110  

    公允价值变动损益       8

贷：交易性金融资产——成本                 100

                                 ——公允价值变动         8

投资收益 （110－100）              10
 

 

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