中级审计师

为了帮助考生系统的复习审计师考试，全面的了解2011年审计师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年审计师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

2011年审计师考试辅导资料：营业税的纳税人与扣缴义务人

凡是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税人。在我国境内是指实际税收行政管理的区域是我国。具体情况为：

（1）所提供的劳务发生在境内；

（2）在境内载运旅客或货物出境；

（3）在境内组织旅客出境旅游；

（4）所转让的无形资产在境内使用；

（5）所销售的不动产在境内；

（6）境内保险机构提供的保险业务，不包括为出口货物提供的保险业务；

（7）境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。

下列单位和个人为营业税扣缴义务人：

（1）委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。

（2）建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。

（3）境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。

（4）单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。

（5）演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。

（6）分保险业务，以初保人为扣缴义务人。

（7）个人转让专利权、非专利技术、商标权、着作权、商誉等无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。

2．营业税的税目与税率

营业税的 9 个税目及其税率分别为：

（1）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为 3 %

（2）服务业、转让无形资产、销售不动产，税率为 5 %

（3）金融保险业的税率，由 8 ％逐年递减至 5 %

（4）娱乐业，税率为 20 ％

3．营业税的计税依据

计税依据营业税以纳税人的营业额为计税依据，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。计算公式为：

应纳税额=营业额*税率

营业额为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。

4．营业税应纳税额的计算

应纳税额的计算营业税以纳税人提供应税劳务、转让天形资产或者销售不动产取得的营业额为计税依据。营业额为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括基金、集资款、手续费、代收代垫款项及其他各种性质的价外收费。价外费用均应依法并入营业额计算应纳税额。其计算公式为：

应纳税额=营业额*税率

纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算，未分别核算营业额的从高适用税率。

5．熟悉营业税的税收优惠

6．了解营业税纳税义务发生时间与纳税地点

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