中级审计师

2013年审计师考试时间：2013年10月13日。为帮助各位考生系统的复习审计师考试，小编特为您搜集整理了2013年审计师考试《宏观经济学》考点串讲，希望对各位考生的复习有所帮助 ！

第二章　财政政策分析

考情分析：

本章分值一般在1-5分之间，以单选题和多选题出现

第一节 财政收入

财政收入包括税收、公债、非税收入等。

一、税收

1、定义：国家为实现其职能，满足社会公共需要，依照法律预先规定的标准，强制、无偿地取得公共财政收入的一种规范形式。

2、税收是政府财政收入中的最主要部分，一般占经常性公共财政收入的90%以上。

(一)税收种类

税收根据征税对象，税收可分为----流转税(货物与劳务税)、所得税、财产税、资源税、行为税五类。

序号 税收分类 征税对象

1流转税 商品和劳务买卖的总额

2所得税 个人和公司的所得

3财产税 不动产或房地产即对土地和地上建筑物等

4资源税 开发、生产的矿产资源和盐

5行为税 纳税人的特定行为

(二)税收特征----强制性、无偿性和固定性三大特征。(不包括权威性)

这三个特征使税收调节具有权威性。

(三)税收的调节作用

税收的调节作用，主要通过宏观税率确定、税负分配、税收优惠和税收处罚体现出来。

1.宏观税率

①定义：指的是总的税收水平，就是总税额占国民收入的比重。

②当一国把税收作为财政收入的基本来源，宏观税率就成为衡量财力集中与分散程度的一个重要指标。

宏观税率高意味着政府集中掌握财力的能力高，反之则低。

2.税负的分配

税负分配：分为两个方面

一方面是由政府部门来进行，主要是通过税种选择和制定不同的税率来实现;

一方面是通过市场活动来进行，主要是通过税负转嫁的形式体现出来。税负转嫁的结果，使纳税人名义税负与实际税负不相同。

【补充例题·单选题】

政府降低宏观税率意味着()

A.更多收入从民间流向政

B.更多收入从政府流向民间

C.更多收入从企业流向居民

D. 收入在政府与民间之间的分配比例不变

【正确答案】 B

【答案解析】宏观税率降低意味着政府集中掌握财力的能力低。因此，降低宏观税率，民间收入增加，从政府流向民间，经济扩张。

3.税收优惠与处罚

税收的优惠性措施包括许多方面，比如减税、免税以及建立保税区等。

税收的处罚性措施包括罚款、征收滞纳金等。

二、公债

1、定义：政府债务收入：也称公债，指政府以债务人身份，凭借政府信誉，采用信用方式取得公共财政收入的一种形式。

2、分类

标志 分类 相关说明

按发行主体不同 ①中央债A、公债的特点：偿还性、自愿性、灵活性

B、公债的功能：弥补财政赤字、筹集建设资金、调节货币流通和经济运行等

【特别说明】：对私人投资具有挤出效应。

②地方债

按偿还时间不同 ①短期债有3个月、6个月、1年三种

②中期债1-5年 说明：因时间增长，风险加大

③长期债5年以上

【补充例题·多选题】(2008年)

公债是政府筹集资金、调控经济的重要政策工具，其基本特征有()

A.无偿性

B.有偿性

C.强制性

D.自愿性

E.灵活性

【正确答案】BDE

【答案解析】无偿性和强制性是税收的基本特征。公债以其有偿性、自愿性、灵活性等基本特征以及其弥补财政赤字、筹集建设资金、调节货币流通和经济运行等诸多独特功能，成为政府筹集资金、调控经济的重要政策工具。

【补充例题·单选题】(2008年)

根据财政政策的“挤出效应”，因政府支出增加而被挤出的是()

A.政府投资支出

B.私人投资

C.税收

D.居民储蓄

【正确答案】B

【答案解析】因政府支出增加而被挤出的是私人投资。

【补充例题·单选题】(2009年)

下列会对民间机构的投资产生“挤出效应”的政府行为是()

A.增发货币

B.发行公债

C.发行股票

D.增加出口

【正确答案】B

【答案解析】因政府支出增加而被挤出的是私人投资。

三、非税收入

1、定义：指除税收以外，由各级政府及其所属部门、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法提供特定的公共服务.取得并用于满足一定的社会公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。

2、非税收入主要包括：

序号 种类 相关说明

1国有资源有偿使用收入包括土地出让金收入、新增建设用地土地有偿使用费等

2国有资本经营收益国有资本分享的企业税后利润、国有股红利、股息等

3政府基金如三峡工程建设基金、铁路建设基金等

4行政事业性收费如企业注册登记费、工商管理费等。

5罚没收入

6彩票公益金和以政府名义接受的捐赠收入

7主管部门集中收入

8政府财政资金产生的利息收入

关注： 收支两条线

相关文章：

2013年审计师考试宏观经济学考点串讲汇总

2012年审计师考试宏观经济学考前辅导之货币政策分析汇总

更多关注：审计师 考试成绩查询   审计 师考试科目  审计 师报考条件

顺利通过审 计师职称评定，可同时参加中大网校组织的职称英语考试培训

（责任编辑：中大编辑）