初级审计师

1[.单选题]在采购与付款循环中，以下属于舞弊与盗窃的固有风险的是()。

A.存在未记录的权利和义务

B.如果负责付款的人员有权接触应付账款主文档，可能通过添加新的账户来虚构交易。

C.将应当及时确认损益的费用性支出予以资本化

D.复杂的交易安排，导致费用支出分配或计提的错误

[答案]B

[解析]舞弊与盗窃的固有风险(1)大型零售业务，由于采购商品和固定资产数量、金额宠大、复杂，容易造成商品发运错误、员工和客户发生舞弊和盗窃(2)如果负责付款的人员有权接触应付账款主文档，可能通过添加新的账户来虚构交易。

2[.单选题]下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是()。

A.采购申请经独立于采购部门以外的被授权人批准

B.企业内部建立分级采购批准制度

C.签发支票要经过被授权人的签字批准

D.由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对

[答案]D

[解析]由独立于业务经办的人员按月向供应商取得对账单并与应付账款明细账核对调节，发生差异时查明原因。

3[.单选题]审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法不包括()。

A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较

B.检查应收账款明细表上有无贷方余额

C.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率

D.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率

[答案]B

4[.单选题]采购与付款循环中属于采购交易的“完整性”认定的关键内部控制是()。

A.验收单均经事先连续编号并以登记入账

B.采购经适当级别批准

C.采购的价格和折扣均经适当批准

D.注销凭证以防止重复使用

[答案]A

[解析]A属于采购交易的“完整性”认定的关键内部控制;B授权批准与“发生”认定相关;C属于采购交易的“准确性”认定的关键内部控制;D重复使用就是重复入账与采购交易的“发生”认定相关。

5[.单选题]下列审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生的是()。

A.分析其他应付款余额的变动情况

B.审查融资租入固定资产折旧政策的一致性

C.审查融资租入固定资产在报表附注中的披露情况

D.审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对

[答案]D

[解析]对于融资租入的固定资产，可以从会计记录追查至融资租赁合同，据此判断融资租入的固定资产是否真实存在。

6[.单选题]下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是：

A.验收单预先连续编号

B.定期与供应商核对往来款项

C.采购部门提出采购申请

D.对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行内部检查

[答案]C

[解析]选项C，应当是仓库、生产、管理需求部门经过授权的人员提出请购。

7[.单选题]采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止()

A.采购的物资被偷盗

B.购入不必要的物资

C.采购的物资存在质量问题

D.将款项支付给错误的供应商

[答案]B

[解析]采购申请的提出与批准相互独立，可以防止购入不必要的物资而对企业整体利益产生损害的舞弊

8[.单选题]在采购与付款循环中，下列各组凭证通常都需要连续编号的是：

A.付款凭单和验收单

B.订购单和请购单

C.验收单和请购单

D.请购单和付款凭单

[答案]A

[解析]

9[.单选题]员工未经批准就购置个人用品违背了采购与付款循环的()认定。

A.发生

B.完整性

C.计价和分摊

D.截止

[答案]A

[解析]员工未经批准就购置个人用品属于不真实的采购，因此违背的是采购交易的发生认定。

10[.单选题]下列各项中，属于运用分析方法检查固定资产折旧费用合理性的是()。

A.核对累计折旧账户明细账与总分类账

B.计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较

C.审查折旧费用账务处理的正确性

D.审查财务报表附注中披露的折旧方法

[答案]B

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