初级审计师

1[.多选题]下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有()。

A.订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求

B.设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务

C.未签发的支票由专人予以妥善保管

D.对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记

E.加强对已验收入库商品的控制，限制非授权人员接近

[答案]CE

[解析]实物控制：(1)加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。(2)限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。对于支票的实物控制，不得让核准或处理付款的人接触;未签发的支票应予以安全保管;作废的支票予以注销或另加控制，防止重复开具支票。

2[.多选题]为查找决算日前未入账的应付账款，审计人员应审查的决算日后若干天的原始凭证有()。

A.货币资金支出凭证

B.采购订单

C.采购合同

D.购货发票

E.验收单

[答案]AD

[解析]查找未列报或未入账的应付款项：①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况。③追踪决算日之前发出的验收单。④审核卖方对账单，追查应付款项明细表或对余额为零的进行函证。⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债。⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。

3[.多选题]为发现未列报或未入账的应付款项，需要审查的相关凭证有()。

A.决算日后资金支出的主要凭证

B.决算日后若干天的购货发票

C.决算日之前发出的验收单

D.卖方对账单

E.决算日之前的领料单

[答案]ABCD

[解析]可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项;也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的。

4[.多选题]审计人员对被审计单位产品成本中的直接材料费进行实质性审查时，应审查的内容有()A.直接材料的耗用量

A.直接材料的计价

B.直接材料的性能

C.直接材料费用的分配

D.直接材料的采购渠道

[答案]ABD

[解析]实质性审查是对被审计单位财务报表各项目认定的正确性与公允性进行的证实性测试。选项CE的审计与报表项目不相关。

5[.多选题]下例情况中，审计人员判断被审计单位存货可能发生减值的有()。

A.存货长期闲置

B.存货实体已经部分被损坏

C.存货的市价大幅度下跌

D.当期存货发出的计价方法发生了变动

E.经济、技术或者法律等环境发生变化，对企业产生有利影响

[答案]ABC

6[.多选题]审计人员可以沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行对内部控制加以相关检查与验证，检查与验证的内容包括()。

A.询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经过复核人恰当复核

B.询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单

C.询问复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持及有复核人的复核确认

D.询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理

E.将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因。

[答案]ABCD

[解析]审计人员可以沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行对内部控制加以相关检查与验证，检查与验证的内容包括：(1)询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经过复核人恰当复核(新增P279)(2)询问复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持及有复核人的复核确认(新增P279)(3)核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当的授权人批准，订购单是否连续编号。(4)询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单(新增P280)(5)核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致。(6)检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致。(7)抽验部分付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单、验收单，付款凭单和验收单是否连续编号，验证验收环节的有效性和计算的正确性。(8)核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致。(9)检查购入材料计价正确与否，被审计单位采用永续盘存制核算时，复核计价正确性。(10)询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理(新增P280)E.属分析程序

7[.多选题]下列各项中，属于固定资产业务内部控制测评程序的有()。

A.验证固定资产的退废手续

B.验证固定资产的新增手续

C.审查固定资产的计价方法

D.查验固定资产的所有权

E.检查固定资产账、卡的设置情况

[答案]ABE

[解析]选项C和D属于实质性程序

8[.多选题]下列对应付款项的函证，表述正确的是()。

A.审计人员应预先向采购部门取得本期供应商览表。

B.如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

C.将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件，评价已记录金额是否适当。

D.被询证者直接向注册会计师事务所所的地址回函

E.回函可以由被审计单位交给审计人员

[答案]ABCD

[解析]E：可能会被审计单位掉包。应付款项函证测试具体程序。(新增P285)审计人员应预先向采购部门取得本期供应商览表。选取样本进行测试并执行如下程序：(1)向债权人函证。对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等。(2)将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件，评价已记录金额是否适当。(3)对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件(如现金支出、电汇凭证和支票复印件)、相关的采购文件(如，采购订单、验收单、发票和合同)或其他适当文件。(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

9[.多选题]在审查固定资产业务时，发现被审计单位调整了某项设备的入账价值，对此审计人员认为合理的解释有()。

A.该设备已提足折旧但仍在使用

B.根据国家规定对设备重新估价

C.增加补充设备和改良装置

D.调整原来固定资产价值的错误

E.根据实际价值调整原来的暂估价值

[答案]BCDE

10[.多选题]审计人员对被审计单位的材料采购业务进行实质性测试，审查的内容有()。

A.材料采购费用的分配比例是否合理

B.材料采购成本的构成项目是否完整

C.材料计价方法是否保持前后期一致

D.材料采购的业务处理流程是否合理

E.是否制定了材料采购管理制度

[答案]ABC

[解析]D和E是控制测试程序。

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