中级审计师

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第七章 财务分析与绩效评价

[大纲要求]

1、财务比率分析。掌握财务比率分析方法与应用

2、财务趋势和综合分析。掌握财务趋势分析方法与应用(初级—熟悉);熟悉财务综合分析方法与应用(初级—了解)

3、企业绩效评价(中级要求)。熟悉企业绩效评价方法;了解国有企业综合绩效评价的内容和指标

[主要考点内容]

初级—财务比率与趋势分析方法与应用;财务综合分析方法与应用

中级—财务比率与趋势分析方法与应用;财务综合分析方法与应用;企业绩效评价方法

[重 点]

财务比率与趋势分析方法与应用

[难 点]

财务比率与趋势分析方法

第一节 财务比率分析

用于分析企业的偿债能力、营运能力、获利能力和发展能力

1、偿债能力分析指标(掌握p201)

(1)短期偿债能力分析指标(2006、2007、2010年考点)

流动比率=流动资产/流动负债

流动比率高一般表明企业短期偿债能力较强，但如果过高，则会影响企业资金的使用效率和获利能力。

速动比率=(流动资产-存货)/流动负债

速动比率越高一般表明企业短期偿债能力越强

现金比率=(现金+有价证券)/流动负债

现金比率高一般表明企业有较好的支付能力

(2)长期偿债能力分析指标(掌握p203)(2007、2009年考点)

资产负债比率=负债总额/资产总额

资产负债率反映企业偿还债务的综合能力，资产负债率越高，企业还债能力越差

股东权益比率=股东权益总额/资产总额

反映企业资产中所有者投入比率，比率越高负债比率越小，企业长期偿债能力越强。

权益乘数=资产总额/股东权益总额

产权比率=负债总额/股东权益总额

反映债权人所提供资金和股东所提供资金的对比关系。比率越低，表明企业长期财务状况越好，企业财务风险越小。

利息保障倍数=(税前利润+利息费用)/利息费用

反映企业的经营所得支付债务利息的能力，倍数越大，表明企业长期偿还债务能力越强，一般要求大于1。

2、营运能力分析指标(掌握p205)(2004、2007、2010年考点)

评价企业营运能力常用的财务比率有：应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率等。

应收帐款周转率=赊销收入净额/应收帐款平均余额

反映企业应收帐款的周转速度，比率越高，表明企业催收帐款速度越快，资产流动性越强，企业短期偿债能力越强。

存货周转率=销售成本/存货平均余额

反映企业的销售效率和存货使用效率，一般而言，比率越高，表明企业存货周转越快，企业的销售能力越强。

流动资产周转率=销售收入/流动资产平均余额

反映企业流动资产周转情况，比率越高，表明企业资金使用效率越高。

固定资产周转率=销售收入/固定资产平均净值

反映企业固定资产利用情况，比率越高，表明企业的固定资产利用率越高。

总资产周转率=销售收入净额/资产平均总额

反映企业全部资产的使用效率，比率越高，表明企业利用其资产进行经营的效率越高。

3、获利能力分析指标(掌握p209)(2005、2008-2010年考点)

销售毛利率=(营业收入-营业成本)/营业收入

反映营业收入和营业成本的关系，比率越大，表明企业获利能力越强。

销售净利率=净利润/营业收入

反映企业销售获利能力，比率越大，表明企业通过扩大销售获利能力越强。

资产报酬率=净利润/资产平均总额

反映企业利用资产获取利润的能力，比率越大，表明企业获了能力越强。

股东权益报酬率=净利润/股东权益平均总额

反映企业股东获取投资报酬的高低，比率越大，表明企业获利能力越强。

成本费用净利率=净利额/成本费用总额

反映企业发生的成本和收益之间的关系，比率越大，表明企业获利所付出的代价越小，企业获利能力越强。

4、发展能力分析指标(p212)

销售增长率=本年营业收入增长额/上年营业收入总额

反映企业营业收入变化情况，比率越大，表明企业发展能力越强。

利润增长率=本年利润总额增长额/上年利润总额

反映企业盈利能力的变化情况，比率越大，表明企业发展能力越强。

资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额

反映企业资产规模扩张情况，比率越大，表明企业发展能力越强。

资本增长率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益

反映企业资本积累能力，比率越大，表明企业资本积累能力越强，企业发展能力越强。

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（责任编辑：中原茶仙子）

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