初级审计师

1[.多选题]审计人员对“税金及附加”进行实质性审查时，可采取的审计程序有()。

A.审查确定所列税种和计税依据是否符合税法规定

B.根据审定的营业收入计算本期应纳各项税额，并与账面记录相核对

C.复核各项税费与对应的应交税费各项目间勾稽关系是否正常

D.审查企业印花税的计算及账务处理是否正确

E.确定税金及附加在利润表上列示的正确性

[答案]ABCDE

[解析]“税金及附加”科目可以核算消费税、印花税、城市维护建设税和教育费附加等，不包括增值税以及计入资产成本的税金。

2[.多选题]下列关于应收账款函证的表述，正确的有()。

A.如果有理由相信欠款可能存在争议，应采用肯定式函证

B.应收账款余额较大时，应采用否定式函证

C.采用肯定式函证方法，若未能收到对方回函，应继续发函

D.询证函可由被审计单位财务人员代为寄发

E.审计人员应根据函证结果编制函证汇总分析表并作为审计工作底稿

[答案]ACE

[解析]审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。对应收账款金额较大的和有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题的可采用肯定式。在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。审计人员函证后，必须编制函证汇总分析表作为审计工作底稿。

3[.多选题]在赊销方式下，销售与收款循环包括的业务活动有()。

A.处理客户订单

B.验收商品并确认债务

C.审批坏账的注销

D.批准赊销和订立合同

E.定期对账和催收款项

[答案]ACDE

[解析]B选项属于采购与付款循环的业务活动。

4[.多选题]在赊销方式下，销售与收款循环包括的业务活动有()。

A.处理客户订单

B.验收商品并确认债务

C.审批坏账的注销

D.批准赊销和订立合同

E.定期对账和催收款项

[答案]ACDE

[解析]B选项属于采购与付款循环的业务活动。

5[.多选题]下列做法中，可能导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有：

A.将委托他人代销商品作为已出售商品处理

B.将材料盘盈计入主营业务收入

C.将下期销售收入提前至本期确认

D.将本期销售收入推迟到下期确认

E.将销售退回的商品单独存放，暂不作账务处理

[答案]ABCE

[解析]将本期销售收入推迟到下期确认,导致被审计单位虚减本期主营业务收入。

6[.多选题]在销售与收款循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责有：

A.发送货物与登记销售收入

B.发送货物与开具发票

C.接收客户订单与填制销货单

D.批准坏账与收取货款

E.收取货款与登记应收账款

[答案]ABDE

[解析]接收客户订单与填制销货单,不属于应当相互独立的职责内容，选项C的说法不正确。

7[.多选题]在销售与收款循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责有：

A.发送货物与登记销售收入

B.发送货物与开具发票

C.接收客户订单与填制销货单

D.批准坏账与收取货款

E.收取货款与登记应收账款

[答案]ABDE

[解析]接收客户订单与填制销货单,不属于应当相互独立的职责内容，选项C的说法不正确。

8[.多选题]在销售与收款循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责有：

A.发送货物与登记销售收入

B.发送货物与开具发票

C.接收客户订单与填制销货单

D.批准坏账与收取货款

E.收取货款与登记应收账款

[答案]ABDE

[解析]接收客户订单与填制销货单,不属于应当相互独立的职责内容，选项C的说法不正确。

9[.多选题]在销售与收款循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责有：

A.发送货物与登记销售收入

B.发送货物与开具发票

C.接收客户订单与填制销货单

D.批准坏账与收取货款

E.收取货款与登记应收账款

[答案]ABDE

[解析]接收客户订单与填制销货单,不属于应当相互独立的职责内容，选项C的说法不正确。

10[.多选题]下列各项中，属于营业收入审计目标的有()。

A.计价与分类的正确性

B.业务的真实性

C.在财务报表中列示及披露的恰当性

D.过账和汇总的正确性

E.完整性

[答案]ABCE

[解析]营业收入的审计目标：①证实营业收入的真实性;②证实营业收入计价与分类的正确性;③证实营业收入的完整性;④确定营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中做恰当的列示及披露。

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（责任编辑：gx）

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