初级审计师

1[.单选题]下列关于函证的表述中，正确的是：

A.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

B.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

C.审计人员无需对函证的全过程进行控制

D.与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠

[答案]A

[解析]选项B，积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函。审计人员收到积极函证的复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。选项C，函证时，审计人员必须对整个函证过程进行控制，以保证函证的质量。选项D，积极函证比消极函证所取得的审计证据可靠。

2[.单选题]审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是：

A.计算

B.观察

C.检查

D.分析

[答案]D

[解析]分析是审计人员通过被审计单位的金额.比率或趋势进行分析而取得审计证据的方法。

3[.单选题]下列关于详查法的表述中，不正确的是：

A.详查法就是全部审计

B.详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位

C.详查法可以使审计质量有可靠的保证

D.详查法的缺点是工作量大，审计成本相对较高

[答案]A

[解析]详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，是相对于抽查法而言的。

4[.单选题]下列有关审计方法的表述中，错误的是：

A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

[答案]D

[解析]逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

5[.单选题]下列有关审计分析方法的表述，正确的是：

A.分析仅运用于审计实施阶段

B.分析仅包括财务数据之间关系的分析

C.分析可以帮助审计人员发现异常变动项目

D.重新计算是财务审计常用的分析方法

[答案]C

[解析]选项A，分析方法可以运用与审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。选项B，分析——研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。选项D，重新计算与分析是并列的，均属于审计取证的具体方法。

6[.单选题]在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是：

A.审计人员

B.独立的第三人

C.被审计单位

D.其他单位

[答案]C

[解析]本题考核监盘的具体做法。一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。

7[.单选题]下列有关审计方法的表述中，错误的是()。

A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B.B法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

[答案]D

[解析]逆查法一般适用于管理基础较好的被审计单位。

8[.单选题]通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是：

A.回归分析法

B.价值分析法

C.趋势分析法

D.比率分析法

[答案]D

[解析]参见教材比率分析法定义。

9[.单选题]下列有关制度基础审计的说法中不正确的是：

A.制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手

B.制度基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果

C.运用制度基础审计模型需要大量采用抽查方法

D.制度基础审计较账目基础审计的工作效率改进不明显

[答案]B

[解析]账目基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果，而不深入系统本身进行审查，而制度基础审计则是以内部控制系统为入手点。

10[.单选题]下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是()

A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点

C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等

D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

[答案]B

[解析]选项A、C、D均属于预防式控制。

2[.单选题]下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是()

A.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关

B.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定

C.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力

D.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

[答案]B

[解析]选项B，属于充分性，不属于相关性。

3[.单选题]下列有关审计工作底稿的表述，错误的是()。

A.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段

B.审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据

C.审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程

D.审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础

[答案]D

[解析]审计工作底稿与收费基础不相关。

4[.单选题]下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：

A.审计证据的客观性是指审计证据的数量要求

B.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度

C.审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求

D.审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度

[答案]B

[解析]选项AC，不属于审计证据的质量特征;选项D，充分性是数量上的要求。

5[.单选题]下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：

A.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段

B.审计工作底稿可以作为明确审计人员责任的依据

C.审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程

D.审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础

[答案]D

[解析]审计工作底稿与收费基础不相关。

6[.单选题]下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：

A.审计工作底稿是控制审计质量的手段

B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据

C.审计工作底稿是编写审计报告的依据

D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核

[答案]D

[解析]考点涉及审计工作底稿的作用和审计工作底稿的审核。为保证审计工作底稿的质量，除要求审计人员按编制要求认真编制之外，还应建立严格的审核制度。

7[.单选题]审计证据按其相关关系分类可以分为的是：

A.基本证据和辅助证据

B.内部证据和外部证据

C.书面证据和口头证据

D.实物证据和环境证据

[答案]A

[解析]证实某一审计目标需要一系列的证据，按这些证据的关系可将证据分为基本证据和辅助证据。

8[.单选题]下列关于审计标准的表述，错误的是：

A.审计标准可能只在一定地区内有效

B.如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标准

C.在判断审计事项是非优劣时应以审计时现行的法律、制度作为衡量标准

D.不同的审计事项需要不同的审计标准

[答案]C

[解析]本题考查审计标准的选用知识点。审计标准的时效性是指审计事项发生时某项审计标准是否适用，在判断审计事项是非优劣时应以审计事项发生时适用的法律、制度等作为衡量标准，而不能以审计时现行的法律、制度作为衡量标准。

9[.单选题]审计人员在对审计证据分类、计算、比较的基础上总结出局部的审计结论的审计证据整理分析方法是：

A.分类

B.计算

C.综合

D.小结

[答案]D

[解析]小结是指审计人员在对审计证据分类、计算、比较的基础上总结出局部的审计结论。

10[.单选题]下列有关审计方法的表述中，错误的是：

A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

[答案]D

[解析]逆查法一般适用于管理基础较好的被审计单位。

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（责任编辑：gx）

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