中级审计师

1[.单选题]下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是()。[2010年中级真题]

A.询问

B.听证

C.外部调查

D.检查

[答案]B

[解析]审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。审计组织和审计人员实施审计时，可采用的收集审计证据的方法包括：①检查;②观察;③询问;④外部调查;⑤重新计算;⑥重新操作;⑦分析。

2[.单选题]下列有关审计方法的表述中，错误的是()。[2010年中级真题]

A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

[答案]D

[解析]顺查法是指按会计核算程序，从检查会计凭证开始，按顺序核对记账凭证、账簿、报表的一种检查方法。顺查法的优点是可以比较系统地了解法人和其他组织核算的全过程，漏查的可能性较小。顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。逆查法是指按照会计业务核算相反的顺序依次进行审查的方法。即从审阅、分析报表着手，根据发现的问题和疑点，确定审计重点，再审查核对有关的账簿和凭证。逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

3[.单选题]审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是()。[2009年中级真题]

A.账目基础审计—制度基础审计—风险基础审计

B.制度基础审计—账目基础审计—风险基础审计

C.账目基础审计—风险基础审计—制度基础审计

D.风险基础审计—制度基础审计—账目基础审计

[答案]A

[解析]审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础(导向)审计阶段。账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

4[.单选题]通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是()。[2009年中级真题]

A.回归分析法

B.价值分析法

C.趋势分析法

D.比率分析法

[答案]D

[解析]AB两项不是获取审计证据的方法，而是绩效审计的数据分析方法;C项，趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。

5[.单选题]将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是()。[2009年中级真题]

A.趋势分析法

B.比率分析法

C.金额验证法

D.回归分析法

[答案]A

[解析]趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。

6[.单选题](2016年)在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是

A.批准付款与签发付款支票

B.保管空白支票和银行预留印鉴

C.登记现金日记账和银行存款日记账

D.接收客户支票和批准注销客户的应收账款

[答案]C

[解析]登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。

7[.单选题]下列各项中，属于会计信息控制的是()。[2011年初级真题]

A.材料的验收和领用制度

B.会计凭证的复核制度

C.生产计划的过程

D.固定资产的定期盘点制度

[答案]B

[解析]按控制的目的，内控可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。会计信息控制是指为保证会计信息的真实可靠所实施的控制。例如会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度等。

8[.单选题]社会审计人员财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是()。[2011年初级、中级真题]

A.内部控制风险较低

B.内部控制风险很高

C.内部控制的设置极不健全

D.难以对内部控制的健全性做出评价

[答案]A

[解析]经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：①某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生;②仅靠实施实质性程序不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。

9[.单选题]下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是()。[2011、2009年初级真题]

A.计算

B.监盘

C.观察

D.函证

[答案]C

[解析]审计人员可以采用以下方法，对内部控制进行调查了解：①询问;②检查;③观察;④追踪有关业务的处理过程。

10[.单选题]下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是()。[2010年初级真题]

A.计算

B.监盘

C.重新操作

D.函证

[答案]C

[解析]审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选择若干笔业务独立地重新执行一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。ABD三项均属于实质性审查程序。

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（责任编辑：gx）

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