高级审计师

一、资料

在新冠肺炎疫情防控新形势下，为实现集团建设项目“质量、速度、效益”三项目标，2020年5月初，江东省交通投资集团公司审计委员会决定由集团审计部派出审计组对所属A、B、C三家子公司工程建设项目实施审计。审计情况如下：

1.A公司为集团公司2017年重组合并进来的某市路桥公司，其六层办公楼于1988年建成投入使用，因年久失修，无法正常使用。集团公司2020年1月批准A公司自筹900万元资金对办公楼进行大修，工期10个月，工程投资超过概算投资10%须重新报集团公司批准。A公司经理办公会决定由后勤部负责建设。新冠疫情肆虐，设计、施工和监理单位停工停产，负责项目建设的后勤部服务中心副主任王某十分着急。4月初，他找到办公楼原来的设计资料包括施工图纸，委托负责办公楼日常维修、没有房屋建设资质的某施工队承建，请公司路桥工程监理黄某带队负责工程监理。喜欢打羽毛球的许总经理抱怨体育馆不开放没法打球，后勤部张部长问王副主任能否借办公楼大修机会建两块羽毛球场。王某指示施工队在办公楼顶加盖一个封闭的简易羽毛球馆，增加工程造价120万元。材料已经采购到位，施工队于5月初入驻施工现场。

2.G218高速公路与N市绕城公路连接线项目初步设计概算投资2.6亿元，2018年10月，B公司拟定以特普公司为意向投资人，按BOT模式合作建设，报集团公司未获批准。2019年2月，B公司与特普公司签订战略合作协议，商定以施工总承包方式合作建设，拟定项目投资2.45亿元。4月，B公司通过公开招投标选择施工总承包单位，共有5家单位参加投标。其中，特普公司等4家单位投标报价呈等差数列分布，相差100万元，大多数项目单价相同，而且《施工投标报价汇总表》说明均自行增加了一段相同的文字。最后，评标委员会评定特普公司得分最高，确定为中标人。

3.2018年2月，集团公司按票面利率5%发行三年期公司债券，筹集5亿元资金专项用于建设S123号高速公路，由C公司负责建设。由于公路原选址经过H市饮用水源地未通过环评审查，需要修改线路而停工。2018年8月，M旅游开发公司向C公司提出借款5亿元用于合作开发公路周边旅游项目，年借款利率10%。公司经理办公会研究时，分管S123号高速公路项目建设的秦副总经理提出异议，认为这笔资金应该专款专用，不能出借用于合作开发旅游。刘总经理要求财务部研究后再报审。第二天，财务部对方案略做修改，将还款期限由24个月改为18个月后，报经分管财务的牛副总经理同意并报刘总经理签批，将5亿元资金借给M旅游公司。审计组进驻时已经归还3.5亿元本金。

二、要求

(一)从内部控制角度，分析A公司办公楼大修项目内部控制存在哪些缺陷。

(二)根据“资料2”，指出B公司招投标的做法有何不妥，并说明理由。评标委员会应该如何处理。

(三)分析C公司出借5亿元资金属于什么性质的行为，并请说明理由。决策程序是否合规，说明理由。

【参考答案】

(一)A公司内部控制存在哪些缺陷?

A公司内部控制存在下列缺陷：

(1)设计存在缺陷，没有经过具有专业资质的设计单位进行设计，沿用旧的施工图施工。

(2)施工存在缺陷，个体施工队不具有相应的房屋建筑资质。

(3)监理存在缺陷，负责工程监理的路桥工程监理黄某不一定具有房建工程监理资质。

(4)重大工程变更缺陷，未经同意，擅自增加建设内容，加盖羽毛球场馆。

(5)投资控制存在缺陷，加盖羽毛球馆工程致使工程投资超过原批准概算10%未报集团公司审批。

(二)请指出B公司招标的做法有何不妥，说明理由及应如何处理：

涉嫌串通投标。理由：B公司与特普公司签订战略合作协议，在招投标之前与特普公司研究以施工总承包方式合作建设项目，并拟定工程造价;包括特普公司在内的4家公司投标报价呈等差数列，大多数项目单价相同，《施工投标报价汇总表》说明部分均自行增加了一段雷同的文字。评标委员会应做废标处理，重新招标。

(三)C公司借5亿元资金属于什么性质行为，说明理由。决策程序是否合规，说明理由：

1.属于违规挪用专项资金。理由：集团发行的公司债券明确专项用于高速公路建设，不得出借用于旅游合作开发。

2.决策程序不合规。理由：总经理办公会没有通过，财务处修改后报分管财务的牛副总经理审核并报总经理审批，不符合“三重一大”事项决策程序和议事规则。

（责任编辑：gx）

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