中级审计师

本文主要介绍2012年审计师考试《企业财务会计》考试重点，希望本篇文章能帮助您系统的复习审计师考试，全面的 了解2012年审计师考试的重点！

应付职工薪酬

1.内容：所有发给职工的，各种形式

2.核算

借：生产成本 (生产工人的职工薪酬)

制造费用 (车间管理人员的职工薪酬)

管理费用 (管理部门人员的职工薪酬)

销售费用 (销售人员的职工薪酬)

在建工程 (在建工程负担的职工薪酬)

研发支出 (研发无形资产支出负担的职工薪酬)

贷：应付职工薪酬

应交增值税

1.一般纳税人

(1)运费的7%作为进项税额，运费的93%记入原材料等的成本

(2)外购用于非应税、免税、集体福利、个人消费、非正常损失的货物，进入企业时先予抵扣的(即先计入进项税额的)，现在要做进项税额转出。

借：待处理财产损溢/在建工程等

贷：原材料/库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

(2)视同销售——做销项税额

委托代销、受托代销、所有自产和委托加工的情况、外购用于投资、分配、捐赠。

(3)交纳增值税：当月交纳当月的增值税，通过应交税费—应交增值税(已交税金);当月交纳以前各期未交的增值税，通过应交税费—未交增值税。

(4)转出未交或多交

对于多交的部分，月末应当结转出来：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

对于未交的部分，月末也应当转出来：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

2.小规模纳税人

(1)购进货物时进项税额不能抵扣，进项税额入成本

借：原材料(含税价)

贷：银行存款

(2)销售货物时按不含税价格计算应交增值税，不含税价格=含税销售额/1+征收率

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