中级审计师

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持有至到期投资

一、主要会计科目及其核算内容

(一)持有至到期投资：下设“成本”、“利息调整”、“应计利息”明细科目。

1.成本：核算购入的持有至到期投资的票面金额;

2.利息调整：核算所购入的持有至到期投资的溢、折价以及溢、折价的摊销;

3.应计利息：核算到期一次还本付息的持有至到期投资应计提的利息。

(二)应收利息：核算到期还本，分期付息每个会计期间应收取的利息。

(三)投资收益：核算持有期间产生的收益。

二、核算要点

(一)属于应收债权部分视情况计入“应收利息”;

(二)债券的溢、折价扣除交易费用后计入“利息调整”，即交易费用作为溢价的减项或折价的加项;

(三)持有期间确认的收益应采用实际利率法核算;

(四)持有期间产生的利息收入，如果是到期一次还本付息的，计入“持有至到期投资——应计利息”，如果是到期还本分期付息的，计入“应收利息”;

(五)发行方提前收回部分债券时，应按原来的实际利率重新计算期初摊余成本，差额计入“投资收益”。

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