中级审计师

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审计理论与实务【考点串讲班】 的第9课时

【学生提问】

3、下列各项中，不属于资本循环内部控制中职责分工控制实施的有：

a.筹资、投资决策和业务执行相互独立

b.业务执行和记录相互独立

c.盈余公积核算和复核由不同人员完成

d.所有的资本交易事项都必须由公司最高权力机构审批

e.限制非授权人员接近筹资和投资文

本题目的答案是abc,是否搞反了?

【名师答疑】

原题：

3、下列各项中，属于资本循环内部控制中职责分工控制实施的有：

a.筹资、投资决策和业务执行相互独立

b.业务执行和记录相互独立

c.盈余公积核算和复核由不同人员完成

d.所有的资本交易事项都必须由公司最高权力机构审批

e.限制非授权人员接近筹资和投资文件

答案abc，解析p313。d属于授权程序控制，e属于实物控制。

【相关知识】

历年真题

1、(2008初)根据筹资和投资循环内部控制要求，可批准股票发行、增资等资本交易事项的是：

答案d

a.公司的总经理b.公司的财务部门c.公司的审计部门d.公司的最高权力机构

2、(2007初)下列各项中，属于资本循环内部控制中职责分工控制实施的有：答案abc

a.筹资、投资决策和业务执行相互独立

b.业务执行和记录相互独立

c.盈余公积核算和复核由不同人员完成

d.所有的资本交易事项都必须由公司最高权力机构审批

e.限制非授权人员接近筹资和投资文件

3、(2008中)资本投入的审计目标中，证实投入资本的真实性是指：答案a

a.确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的

b.确认应该记入各资本账户的业务全部记录

c.确认记录的金额经过正确的过账和汇总

d.确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表

4、(2007中)为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积500万元转增资本的合法性，审计人员应实施的审计程序是：答案a

a.审阅批准文件，检查经办手续是否完备 b.审查资本公积总帐与明细账的一致性

c.观察公司账务处理的流程 d.询问财务人员是否存在其他转增资本的情况

5、(2007、2009初)审计人员发现被审计单位资本公积用于以下方面，其中符合规定用途的是：

a.转增资本 b.用于职工福利 c.发放股东红利 d.转增盈余公积 答案a

6、(2008初)为了审查实收资本的真实性，下列各项中，审计人员应取得的资料有：答案abcd

a.投资协议b.资产评估证明c.公司章程d.出资证明e.盈余公积明细表

7、(2008中)下列有关所有者权益审计的提法中，正确的有：bcde

a.所有者权益审计就是对资本投入的审查

b.实收资本业务量不大，可以采用详细审计的方法

c.审查实收资本业务时，除关注真实性和完整性之外，还应关注合法性

d.投资者以外币出资时，应检查折算汇率是否符合规定

e.审计人员可以通过实地观察、实物盘点、核对投资清单等，验证实物投资是否真实存在

8、(2005中)对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是：答案c

a.向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务

b.对利息费用实施分析性复核

c.编制长期借款明细表并与总账核对

d.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息

9、(2005中)审计人员为了证实对外投资的存在性与所有权，应实施的审计程序是：

答案c

a.查阅长期投资和短期投资明细账

b.查阅投资收益的入账凭证

c.查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明

d.查阅关于对外投资决策的会议记录

10、(2009初)下列各项中，属于实收资本实质性测试程序的有：答案bcde

a.观察负责资本投入交易事项的有关部门和人员的职责分工是否明确

b.将实收资本明细表和实收资本总账核对

c.审查实物投资的原始发票和投资协议，确定其所有权

d.审阅账册、凭证，查明有无以借入资金顶替资本情况

e.审查实收资本业务账务处理的正确性

11、(2009中)对实收资本业务合法性的审查，下列提法中正确的有：答案abcd

a.需要查明企业的注册资本数额是否符合国家有关规定

b.需要审查投资者的投资是否足额按时到位

c.投资者以非货币资产投资时，需审查资产估价的合法性

d.外商以固定资产投资时，应当索取国家商检部门出具的商检报告

e.应审阅实收资本备查簿与实收资本明细账记录是否一致

12、(2009初)下列审计程序中，有助于验证短期借款入账完整性的有：答案abe

a.向被审计单位开户银行函证 b.分析利息费用账户 c.审查借款程序

d.审查债券发行的合法性 e.审查借款合同登记簿

13、(2010中)下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行实质性测试的是：

a.了解并描述债券发行的内部控制

b.查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议

c.查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债

d.审查债券发行与偿还的有关凭证和记录 答案d

14、(2010中)下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有：

a.必须按国家规定的比例及时足额提取

b.余额累计达到注册资本50%以上时可以不再提取

c.以当年利润总额为提取基数

d.可以按规定条件转增资本

e.可以用来向投资者分配利润 答案abd

15、(2010初)审计人员发现被审计单位资本公积用于以下方面，其中符合规定用途的是：

a.弥补亏损 b.转增资本 c.支付养老保险d.发放股利 答案b

16、(2010中)下列各项中，属于对实收资本业务的合法性进行审查的有：答案abde

a.审查有无抽逃注册资本的情况

b.审查投入资本是否按时全部到位

c.核对实收资本总账与明细账是否一致

d.审查投入的非货币性资产是否按规定进行了评估

e.查明有形资产与无形资产投人比例是否符合规定

17、(2010初)审计人员在审查投资者投入的机器设备时，通过查阅原始发票、财产税单可以查明：

a.机器设备是否归投资者所有 b.机器设备的可用性

c.机器设备折旧计提的正确性 d.机器设备是否存在担保情况 答案a

【课后练习】

1、将实收资本明细表与财务报表核对后的余额再与实收资本备查簿及有关原始文件中的记录进行核对，查明其是否一致，主要是为了证实：

a.实收资本过账的准确性 b. 实收资本分类的合理性

c.实收资本的真实性 d. 实收资本记录的完整性

2、(中级)审计人员对某企业长期股权投资进行审计时，发现年度中该企业对股票投资的处理方式由成本法改为权益法，以下理由中正当的是：

a.该企业在被投资企业的持股比例发生了变化

b.采用权益法更能体现企业对投资管理的重视

c.采用成本法不利于及时了解被投资企业的经营情况

d.企业预计被投资企业年内将发生亏损，出于稳健性原则而对会计政策进行了调整

3、下列各项中，不属于资本循环内部控制中职责分工控制实施的有：

a.筹资、投资决策和业务执行相互独立

b.业务执行和记录相互独立

c.盈余公积核算和复核由不同人员完成

d.所有的资本交易事项都必须由公司最高权力机构审批

e.限制非授权人员接近筹资和投资文件

4、举债筹资审计目标包括证实：

a.举债资金真实性 b.实收资本入账完整性

c.举债业务合法性 d.账务处理正确性 e.在财务报表中披露的正确性

5、审查资本公积使用的合法性，主要审查内容有：

a.资本公积准备项目的使用 b.企业权力机构决议

c.政府部门批准文件 d.有无挪用资本公积 e.利润形成真实性

答案：

1、d，解析p321：将实收资本明细表与财务报表核对后的余额再与实收资本备查簿及有关原始文件中的记录进行核对，查明其是否一致，主要是为了证实实收资本账户记录的完整性。

2、a，解析p335：长期股权投资核算由成本法转为权益法的情形包括：(1)因持股比例上升能够对被投资单位施加重大影响或共同控制，由成本法转为权益法;(2)因持股比例下降不再对被投资单位实施控制，但能够对被投资单位施加重大影响或共同控制，由成本法转为权益法。

3、abc，解析p313。d属于授权程序控制，e属于实物控制。

4、acde，解析p320。b属于资本投入审计目标。

5、abcd，解析p324：e属于法定盈余公积的审查内容。

温

（责任编辑：中大编辑）