中级审计师

3、根据有关明细科目的余额计算填列

编制中应注意的问题：

（1）应收账款、预收款项、应付账款、预付款项等项目的编制

在资产负债表，“应收账款”、“预收帐款”项目应分别以“应收账款”、预收账款”明细科目借方余额之和、贷方余额之和填列。其中，“应收账款”项目还应扣除相应的坏账准备。

（2）下列项目应根据资产净额（即账面余额减去“跌价准备”）填列

其他应收款、可供出售金融资产、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、商誉等项目。

【例题】（2006初）填列资产负债表下列项目时，需要扣除其相应资产减值准备的项目有：（ ）。

A.短期投资

B.在建工程

C.存货

D.长期债权投资

E.固定资产净值

【答案】ABCD

（3）存货项目根据相关项目期末余额，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。

存货项目：在途物资、原材料、周转材料、自制半成品、库存商品、发出商品、委托加工物资、生产成本等

【例题】（2009初）下列各项中，不应计入资产负债表“存货”项目的是：（ ）。

A.在途物资

B.生产成本

C.发出商品

D.工程物资

【答案】D

（4）“未分配利润”项目，根据“本年利润”和“利润分配”科目的期末余额计算填列。

【例题】某企业8月末“本年利润”科目借方余额30万元，“利润分配”科目贷方余额40万元，该企业8月末资产负债表中“未分配利润”项目金额为：（ ）。

A.－10万元

B.10万元

C.40万元

D.－30万元

【答案】B

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