中级审计师

五、案例分析题(本题包括3个案例，每个案例10分。共30分。每个案例包括3道或3道以上的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案。全部选对。每项正确答案1分。多选、错选不得分，也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下。选对一项得0．5分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是51至66。)

案例二

(一)资料

2006年4月，审计组对某公司2005年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：

1、该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：

(1)采购部门确定设备需要量．提出设备购置申请书，报送设备管理部门：

(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划：

(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行：

(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。

2、审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为13台，但实物盘点的结果是14台。

3、审计人员在对该公司固定资产出售进行审查时，发现2005年年初出售乙设备，净损益计入了当期管理费用。

4、审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2005年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15％。

(二)要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。

57、该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：（ ）。
A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门
B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
C.采购计划经批准后．设备管理部门下达采购通知单．交采购部门执行
D.采购的设备到货后。由采购部门组织验收

58、该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：（ ）。
A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用
B.该设备新近购进．尚未登账建卡
C.该设备属经营性租赁方式租出．但设备尚未运走
D.该设备属融资性租赁方式租入．不须登账建卡

59、该公司将乙设备出售的净损益计入了当期管理费用，对2005年末利润表所造成的影响有：（ ）。
A.利润虚减
B.利润虚减
C.没有影响
D.应交税金虚减

60、该公司对丙设备未计提折旧。可能存在的合理原因是：（ ）。
A.无法确定折旧率
B.设备一直未使用或不需用
C.设备准备出售
D.设备准备经营性租出

61、能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：（ ）。
A.比较2005年各个月份、当年和以前各年度的修理费用
B.将2005年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较
C.将2005年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较
D.计算2005年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较

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