中级审计师

2014年审计师考试时间为10月19日，为帮助各位考生系统的复习审计师考试，小编特为您搜集整理了2014年审计师考试科目《企业财务审计》考点，希望对各位考生的复习有所帮助！

4.固定资产内部控制测评(P256)

(1)了解固定资产的内部控制

固定资产的审查应在评价固定资产内部控制健全性、有效性基础上，分别对固定资产的增加、减少、折旧以及结存等方面进行实质性的审查。

审计人员可通过检查固定资产管理制度与有关文件，询问有关人员，以及实地观察等方式了解内部控制情况，并记录于工作底稿。

(2)验证固定资产的新增手续

验证固定资产各种手续是否齐全。

如：有无购建计划、可行性研究报告、概算预算及审批文件，审批文件上授权签章是否符合规定的级别。核对明细账记录与有关部门提供清单是否一致。

(3)验证固定资产退废手续

索取固定资产报废、出售、对外投资、调出等手续。

如：有无报废通知单、出售调出计划、对外投资可行性研究。

审查这些文件上的各种审批手续是否齐全，同时抽查固定资产使用记录(开班时数、检查时数等)，确定报废、出售、调出以及对外投资的适当性。

(4)抽验固定资产验收报告

审计人员应索取固定资产验收报告，验证其验收部门工作的独立性，验收报告填写的内容是否全面，必要时抽查实物加以核对。

(5)检查固定资产账、卡的设置情况

审计人员应到固定资产管理部门、使用部门有无明细账和卡片。是否一物一卡.随时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对。

【例题4·多选题】

审计人员对固定资产相关的内部控制进行测评时，应实施的审计程序有(　)。

A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全

B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性

C.检查固定资产帐、卡的设置情况

D.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动

E.检查折旧额计算的正确性

【答案】ABC

【解析】固定资产内部控制测评：(1)了解固定资产的内部控制;(2)验证固定资产的新增手续(3)验证固定资产退废手续;(4)抽验固定资产验收报告;(5)检查固定资产账、卡的设置情况。

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（责任编辑：中大编辑）

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