中级审计师

2013年审计师考试时间：2013年10月13日。为帮助各位考生系统的复习审计师考试，小编特为您搜集整理了2013年审计师考试《法律知识》考点，希望对各位考生的复习有所帮助 ！

三、业务循环中的内部控制（P274；结合P121）

控制活动要素----业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查（P121）

1.职责分工（P274）

（1）采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料；

（2）存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗；

（3）生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；

（4）产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出；

（5）存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录，财产流失；

（6）货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。

【例题2·多选题】下列职责中，应当相互分离的职责有（　）。

A.原材料的采购与保管

B.原材料的保管与盘点

C.产成品的生产与验收

D.生产计划的制定与审批

E.原材料的保管与发出

【答案】ABCD

【解析】职责分工：（1）采购部门与验收、保管部门相互独立。（2）存储部门与生产或使用部门相互独立。（3）生产计划的制订与审批相互独立。（4）产成品生产与检验相互独立。（5）存货的保管与会计记录相互独立。（6）存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。

2.信息传递程序控制 　

（1）授权程序

授权批准包括：

由被授权的企业领导审批生产计划、经批准下达生产通知单、经批准领料、产品完工经检验入库、产品发出经核准的发出通知单方可办理、存货报废经专门小组审批、存货盘盈或盘亏的账务处理由被授权人批准、会计方法变更由企业财务主管批准等。

（2）成本控制

包括制订成本计划、费用预算或控制目标、严格审核原始凭证、设置生产与存货总账及明细账并进行核算、选择适当的成本计算方法科学计算产品成本、进行生产与存货成本分析、建立成本和费用的归口分级管理控制制度等。

（3）永续盘存制 　

永续盘存记录----由财会部门而不是仓储部门负责，以使管物与管账两个不相容职责分离。 　

设置存货明细账----对存货收、发、结存进行及时反映，根据有关会计凭证逐日、逐笔登记各种存货的收、发、存数量和金额，随时反映结存数量和金额； 设置存货总分类账----对存货收、发、结存数量和金额及时汇总和记录，并将明细账置于总账的控制之下；经常核对总账与明细账，存货账面结存数与实际库存数核对，保证账账、账实相符； 3.实物控制 　限制非授权人员接近存货，定期盘点、检查存货管理情况，保管与记录严格分工等。

【例题3·多选题】下列属于存货控制措施的有（　）。

A.限制非授权人员接近存货

B.请购单必须经过适当的授权批准

C.定期盘点

D.生产计划的制订与审批相互独立

E.存货保管与会计记录相互独立

【答案】ACE

【解析】请购单必须经过适当的授权批准属于采购控制措施；生产计划的制订与审批相互独立属于生产控制措施。

相关推荐：

（责任编辑：中大编辑）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页