中级审计师

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第五章 运营资本管理

[大纲要求]

1、资产组合与筹资组合。掌握资产组合策略与筹资组合策略;熟悉资产组合与筹资组合的涵义及影响因素

2、流动资产管理。掌握现金持有目的、现金管理目标、现金支出内部控制(初级—熟悉);掌握现金集中管理制度(初级—了解);掌握应收账款的功能、成本与管理目标(初级—熟悉);掌握信用政策的内容及其财务评价;掌握存货的成本与经济订货批量;熟悉abc分类管理(初级—了解);

3、流动负债管理。掌握各类短期银行借款、商业信用的类型、管理的内容和筹资的优缺点;熟悉短期融资券的发行和优缺点

[主要考点内容]

初级—资产组合、筹资组合策略与影响因素;现金管理;应收账款的功能、成本与管理目标;信用政策的内容及其财务评价;存货的成本与经济订货批量;各类短期银行借款、商业信用的类型;短期融资券的发行

中级—资产组合、筹资组合策略与影响因素;现金管理;应收账款的功能、成本与管理目标;信用政策的内容及其财务评价;存货的成本与经济订货批量;各类短期银行借款、商业信用的类型;abc分类管理;短期融资券的发行

[重 点]

资产组合、筹资组合策略;现金管理;应收账款成本;信用政策的内容及其财务评价;存货的成本与经济订货批量;商业信用的类型;abc分类管理;短期融资券发行条件

[难 点]

存货的成本与经济订货批量

第一节 资产组合与筹资组合

一、资产组合

1、涵义：企业资产总额中流动资产和非流动资产所占比例结构

2、资产组合决策影响因素：风险与报酬的权衡、行业差异、生产方式、企业规模、企业筹资能力、利率变化等

3、资产组合策略类型(p162)(2009年考点)

(1)适中的资产组合策略——风险和报酬适中

(2)保守的资产组合策略——风险和报酬低

(3)冒险的资产组合策略——风险和报酬高

二、筹资组合(掌握p162)(2006-2008年考点)

1、涵义：企业资本总额中短期资本和长期资本所占比例结构

2、筹资组合决策影响因素：风险与报酬的权衡、行业差异、经营规模、利率状况等

3、筹资组合策略类型

(1)配合型融资政策：理想策略，无风险

特点：临时性负债(短期资本)用于满足临时性流动资产的资本需要，永久性负债(长期资本)用于满足永久性资产的资本需要

(2)激进型融资政策：高风险、高收益

特点：临时性负债(短期资本)用于不但要满足临时性流动资产的资本需要，还要满足永久性资产的资本需要

(3)稳健型融资政策：低风险、低收益

特点：临时性负债(短期资本)用于满足部分临时性流动资产的资本需要，永久性负债(长期资本)用于满足永久性资产、部分临时性资产的资本需要

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（责任编辑：中原茶仙子）

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