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| 审计专业相关知识 企业财务会计 第八章 收入费用和利润 知识点难点 | |||
| 会计部分比较重要章节 | |||
| 收入 | 收入的定义：日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 | 收入的范围：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权（租赁）收入 | 收入确定的5个条件：1、所有权风险和报酬转移给买方（有安装检验或退货条款主要风险并未真正转移）；2、既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对售出的商品实施有效控制（回购条款如当铺）；3、收入金额能够可靠计量；4、相关经济利益很可能（大于50%）流入企业；5、已发生和将发生的成本能够可靠计量 |
| 提供劳务收入的确认和计量 | 在负债表日，如果能够对该项交易进行可靠估计：按完工百分比法确认提供劳务收入。 | 负债表日如果不能够对该项交易进行可靠估计：则不能按完工百分比法确认收入，应按谨慎性原则，对已发生的成本和可能收回的金额进行尽可能合理估计，只确认可能发生的损失，而不确认可能发生的收益。1、如果已发生的劳务成本能得到补偿，则按已发生的成本确认收入；2、如果不能得到补偿，则按已发生的成本确认劳务成本。 | |
| 让渡资产使用权收入两个确认条件：经济利益很可能流入企业，相关的收入能够可靠计量（没有成本能够可靠计量这一条） | |||
| 费用 | 费用包括：主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用 | 处置固定资产类及向投资者分配利润属于营业外支出 | |
| 利润 | 营业利润： | 利润总额：营业利润加上营业外收支 | 净利润：利润总额-所得税 |
| 利润总额的形成 | 以承兑汇票结算的销售记入应收票据（不能计入应收账款） | 现金折扣：总价法入账，发生时计财务费用；销售退回及折让：品种质量不合格退回（冲收入、销售成本）或者不退货销售折让价款少收，反向冲减收入和税金等 | |
| 其他业务收入 | 转让无形资产支付的咨询费计入其他业务成本 | ||
| 营业税金及附加 | 包括营业税、消费税、资源税、城建税、教育附加费，这些是由主营业务收入和其他业务收入补偿的各种税金及附加 | 出售无形资产，应将出售所得价款扣除相关的营业税及附加和该项资产账面价值后的差额计入营业外收入或支出-处置非流动资产损失 | 房车地印矿计入管理费用税金 |
| 期间费用 | 管理费用：包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保护费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、业务招待费、存货“一般经营损失”盘亏和毁损（减盘盈）、生产车间和管理部门修理费用、开办费、研发支出费用化、合并中长期股权投资的手续费及其他管理费用。 | 财务费用和销售费用：预计产品质量保证入销售费用，汇兑损益及现金折扣入财务费用 | 【总结】手续费的处理：1.银行承兑汇票的手续费：财务费用；2.合并中购入长期股权投资的手续费：管理费用；3.非合并中购入长期股权投资、可供出售金融资产、持有至到期投资的手续费：入成本；4.购入交易性金融资产的手续费：投资收益 |
| 资产减值损失 | 借：资产减值损失，贷：坏账准备、跌价准备等，期末减值损失转入本年利润 | 企业计提坏账损失、存货跌价准备、持有至到期减值准备、可供出售金融资产减值后，相关价值又恢复的可以转回 | 长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、商誉按规定提减值准备后，不得再转回 |
| 公允价值变动损益 | 主要是交易性金融资产 | 期末公允价值变动损益余额转入本年利润 | |
| 投资收益 | |||
| 营业外收支 | 支出：非流动资产处置损失，非货币性资产交换损失，债务重组损失，盘亏损失 | ||
| 所得税费用 | 包括永久性差异和暂时性差异。 | 永久性差异如罚款，什么时候都不能扣除 | 暂时性差异如资产减值损失、加速折旧等暂时不能扣除，随后真正减值折旧时可以扣除 |
| 所得税费用 | 按税法应纳税所得额与按会计准则核算的税前会计利润之间的差异。纳税调整增加和纳税调整减少（补亏和国债利息） | 资产负债表债务法，既要确认当期所得税费用，也要确认递延所得税费用 | 递延所得税费用：由于暂时性差异的发生或转回而确认的所得税费用。按暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响，分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。 |
| 可抵扣暂时性差异：如折旧多提，计提存货跌价准备，公允价值变动损失，资产账面价值小于计税基础，负债账面价值大于计税基础，未来可少交税，是一种好处，计入递延所得税资产 | |||
| 应纳税暂时性差异：如少提折旧，公允价值变动收益，资产账面价值大于计税基础，负债账面价值小于计税基础，未来须多交所得税。递延所得税负债 | |||
| 递延所得税费用：递延所得税引起的所得税费用增加 | 递延所得税收益：递延所得税引起的所得税费用减少 | ||
| 利润分配 | 利润分配的顺序：当年实现的净利润，首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后按下列顺序分配，1、提取法定盈余公积，2、提取任意盈余公积，3、向投资者分配利润或股利，4、转作资本或股本的利润或普通股股利 | 企业发生亏损，在以后5年内用税前利润补亏，超过5年用税后利润弥补 | 将本年利润结转到利润分配中体现用利润弥补亏损，不必作专门的账务处理。 |
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（责任编辑：中大编辑）
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