中级审计师

第二节持有至到期投资——国债和公司债券等（掌握P254）

一、设置帐户

设置“持有至到期投资”科目，按投资的类别和品种，设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目

二、持有至到期投资取得的核算

持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。如果支付的价款包含已到付息期但尚未领取的利息，应单独确认为债权作为应收项目。

取得时，按债券面值：

借：持有至到期投资——成本

    或应收利息

    贷：银行存款

按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目

【例题】（2009初）企业取得持有到期投资支付的溢价，应借记的会计科目是：（ ）。

A. 持有至到期投资——成本

B. 持有至到期投资——利息调整

C. 持有至到期投资——应计利息

D. 应收利息

【答案】B

【例题】某企业购买面值为1000万元的一次还本分期付息的公司债券作为持有至到期投资，共支付价款1150万元，其中包括手续费4万元，应收已到期利息50万元。该项持有至到期投资应计入的初始投资成本金额为：（ ）。

A.1096万元

B.1100万元

C.1146万元

D.1150万元

【答案】B=1150-50=1100万元

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