中级审计师

三、现金和银行存款收付业务的审查（掌握P347）

1、现金收付业务的审查

审查内容：抽查现金日记账记录；审查原始凭证；现金收支截止期的审查；审查现金溢缺

2、银行存款的审查

审查内容：

（1）审核银行存款日记账记录；

（2）分析银行存款中定期存款占全部存款的比例；

通过分析性复核，判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性以及拆出资金的安全性。审查长期定期存款或限定用途的存款。查明其所有权。

（3）抽查银行存款的账面余额及银行存款余额调节表

复核企业自编的银行存款余额调节表的步骤与要点：

取得被审单位保存的银行对账单的副本，确定其数字的准确性；将调节表上余额数与银行存款日记账余额加以核对，确定是否一致；

【例题】（2006中）某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：（l）银行代扣代缴的水电费5万元，公司尚未入 账：（2）银行收到的销售款l0万元，公司尚未入帐；（3）银行存款利息l000元，公司尚未入帐。审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为：（ ）。

A.1555.1万元

B.1564.9万元

C.1575万元

D.1575.1万元

【答案】D＝1570－5＋10＋0.1

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