中级审计师

2013年审计师考试时间：2013年10月13日。为帮助各位考生系统的复习审计师考试，小编特为您搜集整理了2013年审计师考试审计理论与方法考点预习资料，希望对各位考生的复习有所帮助 ！

第八章　审计抽样(第3层次)

第一节　审计抽样概述

审计抽样的含义：是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。

审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。

审计抽样通常不适用的情况(参考教材P133下面介绍的6种情况)

存在下列情形之一的，审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查：

(1)审计事项由少量大额项目构成的;

(2)审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的;

(3)对审计事项中的全部项目进行审查符合成本效益原则的。

审计人员可以在审计事项中选取下列特定项目进行审查：

(1)大额或者重要项目;

(2)数量或者金额符合设定标准的项目;

(3)其他特定项目。

选取部分特定项目进行审查的结果，不能用于推断整个审计事项。

二、审计抽样的种类

统计抽样：是指同时具备下列特征的抽样方法： (1)随机选取样本;(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。

统计抽样的优点(参考教材P134中介绍的4点)

缺点：但统计抽样又可能发生额外的成本，需要特殊的专业技能，而且也做不到绝对准确。

非统计抽样：也称判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。

非统计抽样只要设计适当，也可达到与统计抽样一样的效果。

无论是统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。

抽样风险及其控制

1.抽样风险

抽样风险是指审计人员根据样本测试结果形成的审计结论，与审计对象总体实际情况不一致的可能性。 抽样风险与样本量成反比。

抽样风险分为下列两种类型：

(1)在内部控制测评中，抽样风险表现为两种形式：信赖不足风险、信赖过度风险。

(2)在实质性审查中，抽样风险表现为：误拒风险、误受风险

另外，信赖过度风险、误受风险，此类风险影响审计的 效果。信赖不足风险、误拒风险，此类风险影响审计的效率。

2.抽样风险的控制

控制抽样风险有两个途径，一是调整样本量，增加样本量可以降低抽样风险。二是采用恰当的抽样方法，合理地保证样本的代表性。

非抽样风险及其控制

1.非抽样风险

非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险。

2.非抽样风险的控制

非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。非抽样风险一般难以量化，但是可以通过对审计人员有效的训练，对审计程序的精心设计，对审计工作的适当的计划、指导、监督和复核等，将非抽样风险控制在较低的水平下。

第二节　审计抽样的基本程序和样本选取方法

审计抽样的基本程序，4个步骤

(一)确定审计对象总体：总体的相关性和完整性、总体中项目的同质性、可辨性、充分性

(二)确定样本量

影响样本规模的因素包括：(成什么关系)

1.总体容量(正向)。2.总体项目差异(正向)。3.审计结论的精确限度(反向)。4.审计结论的可靠性程度(正向)。

(三)选取样本并审核

(四)评价抽样结果形成审计结论

1.分析样本误差

2.推断总体误差(统计、非统计)

3.重估抽样风险

4.形成审计结论

通过审查样本，从样本特征推断总体特征，从而形成审计结论是审计抽样的最终目的。

审计抽样中样本的选取方法

根据样本的选取方法是否符合概率随机原则，选样方法可以分为随机选样和非随机选样。统计抽样必须使用随机选样，常用的随机选样方法，包括使用简单随机选样、系统选样和分层选样。

(一)简单随机选样

1.对总体项目进行编号。

2.选择起点和选号路线，依次选取样本。

(二)系统选样

系统选样也称等距选样法。　抽样间距=总体容量÷样本量

在总体随机分布时，选择的样本才具有代表性。

(三)分层选样法

分层选样法是按照一定标准将总体划分为若干层次或类型，然后再对各层次或各种类型的项目分别进行随机选样。它必须结合简单随机选样法等方法使用。

第三节　统计抽样方法在内部控制测试中的具体运用——属性抽样法

第四节　统计抽样方法在实质性审查中的具体的运用——变量抽样法

变量抽样法基本方法：(会计算)

单位均值估计法：样本的单位平均值*总体容量=总体价值估计值

差异估计法：样本项目差异的平均值*总体容量=总体差异的估计数

比率估计法：比率=样本审定金额÷样本账面金额

总体审计值的估计=总体记录值×比率

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