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应收账款管理
(一)应收账款的功能、成本与管理目标
1.应收账款的成本
(1)机会成本。因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益。
应收账款机会成本=应收账款占用资金×资金成本率(一般可按有价证券利息率计算)
应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率
=应收账款平均余额×变动成本/销售收入
应收账款平均余额=日销售额×平均收现期
所以,应收账款机会成本=日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本
式中,平均收现期一般按客户各自赊销额占总赊销额比重为权数的所有客户收账天数的加权平均数计。
(2)管理成本。进行应收账款管理时所增加的费用,主要包括调查顾客信用状况的费用、收集各种信息的费用、账薄的记录费用、收账费用等。
(3)坏账成本。债务人由于种种原因无力偿付债务而发生的损失。一般与应收账款发生的数量成正比。坏账成本=赊销收入×估计坏账百分比。
【例题6·多选题】(2008年)下列各项中,能够影响应收账款机会成本的有( )。
A.年赊销金额 B.平均收账期
C.坏账损失率 D.收账成本
E.管理成本
『正确答案』AB
【例题7·单选题】假设某企业预测的年赊销额为2 000万元,应收账款平均收账天数为45天,变动成本率为60%,资金成本率为8%,一年按360天计,则应收账款的机会成本为( )万元。
A.250 B.200 C.15 D.12
『正确答案』D
『答案解析』2000÷360×45×60%×8%=12万元
2.应收账款管理的目标
如果赊销增加,利润就会增加,但相应的与赊销相关的成本就会增加。如果利润的增加,大于相应的成本增加,增加赊销是合算的;如果利润的增加小于相应的成本增加,增加赊销就不合算。
应收账款管理的目标:实现上述信用销售的功能与相应成本的平衡。
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