中级审计师

为帮助广大考生复习备考2014年初级审计师考试，小编特整理了企业财务审计辅导讲义，希望对大家的复习备考能有所帮助。

三、应交税费的审查(P242 )

1.取得或编制应交税费明细表

2.纳税范围、计税依据的审查

(1)应纳税内容的审查

(2)计税依据的审查

3.增值税的审查

(1)进项税额的审查

复核采购货物、购进免税农产品、接受应税劳务、接受投资或捐赠等应计进项税额的项目是否按规定进行了账务处理。

审查因货物改变用途、发生非正常损失应计的进项税额转出数是否正确，如购进货物用于在建工程的增值税是否错误计入进项税额;审查出口货物退税的计算、记录是否正确。

(2)销项税额的审查

审查存货销售、存货对外投资、捐赠他人、分配给投资者应计的销项税额，以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目的销项税额计算、记录是否正确，以及视同销售处理却以产品成本为基数计算销项税额的问题。

审查主营业务收入账户，查明有无虚假退货或多冲减主营业务收入及销项税额的问题。

(3)应纳税额的审查

审查应纳增值税额的计算是否正确，是否把不应抵减的项目作了抵扣;

进口货物应纳增值税是否按照组成计税价格计算，有无抵扣增值税以外的其他税额。

应注意有无将应交增值税错误纳入“营业税金及附加”账户核算的问题。

对小规模纳税人，检查其是否按主管税务机关核定的征收率计算应纳税额，复核其计算的正确性及会计处理的正确性。

4.消费税的审查

(1)审计人员在了解企业生产经营范围的基础上，检查“营业税金及附加——消费税”明细账，并与“应交税费——应交消费税”明细账及有关记账凭证核对，检查企业是否正确地使用了税率，复算应纳消费税额是否正确无误，有无偷漏税行为。

(2)审查账务处理的正确性。

5.营业税的审查

(1)在了解企业经营性质、审查纳税范围、适用科目合规性的基础上，应进一步审查企业计算应纳营业税额时所用税率是否符合《营业税税目税率》的规定，营业额是否真实，尤其是价外费用有无漏列或少计的情况，复算应纳税额，验证其正确性。

(2)审查账务处理的正确性。

6.城市维护建设税的审查

7.其他应交税费的审查

8.营业税金及附加的审查

在查明被审计单位应交纳税种的基础上，结合“营业税金及附加”账户以及与该账户对应的“应交税费”等账户进行审查。

(1)取得与编制营业税金及附加明细表，复核加计其正确性，并与报表、总账、明细账核对相符。

(2)确定被审计单位的纳税范围与税种是否符合税法规定。

(3)根据审定的营业收入，按规定的税率，分项计算、复核本期应缴纳的营业税、消费税、资源税、城建税、教育费附加等项目，检查其是否与本期应纳税额相一致。

(4)根据审定的营业收入，按规定的税率，分项计算、复核本期应纳的营业税额是否正确。

(5)复核各项税费与应交税费各项目的勾稽关系是否正常。

(6)确定营业税金及附加在利润表上列示的正确性。

相关文章：

2014年初级审计师考试企业财务审计辅导讲义汇总

2014年审计师考试企业财务审计重点内容辅导汇总

2014年审计师考试企业财务审计基础讲义汇总

2014年审计师考试科目《企业财务审计》知识点汇总

2014年审计专业技术资格考试辅导招生方案

更多关注：2014年审计师考试报名时间 报考条件 免费短信提醒

（责任编辑：中原茶仙子）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页