中级审计师

为了帮助考生系统的复习审计师考试，全面的了解2011年审计师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年审计师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

2011年审计师考试辅导资料：相关知识第五章

第四节 应交税费

4、混合销售和兼营销售行为

混合销售 看企业主要经营业务决定交那个税

兼营销售 能分别核算的各交各的税，不能分别核算的一并缴纳增值税

5、结转未交或多交增值税的账务处理

月末转出未交增值税

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

月末转出多交增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

缴纳本期未交的增值税

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

缴纳上期应交未交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

(二)小规模纳税人

(1)科目设置

小规模纳税人核算增值税，只设置“应交税费——应交增值税”科目。

(2)税额计算

①购进货物时其进项税额不能抵扣：

借：原材料

贷：银行存款

②销售货物时按不含税价格计算应交增值税：(小规模纳税人的销售价格通常被视为含税销售额)

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