中级审计师

（3）审计实施阶段—审计方案付诸实施阶段，是审计程序中的关键阶段

对内部控制进行内部控制测试。这项工作是准备阶段对内控进行初步评价的继续，作为审查原先审计方案可行性的依据

对财务报表项目进行实质性测试。主要工作：

①正确应用各种审计方法

②取得有充分证明力的审计证据

③认真编制审计工作底稿——审计工作记录，考核审计人员工作质量的依据

【例题6】（2005初）下列工作中，属于国家审计实施阶段的有：（ ）。

A.编制审计方案

B.对内部控制进行调查与初评

C.对内部控制进行符合性测试

D.对会计报表项目进行实质性测试

E.起草审计报告

【答案】CD

【例题7】（2007初）下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有：（ ）。

A.部控制进行初步调查

B.审计实施方案

C.审计报告

D.收集审计证据

E.对财务报表项目进行实质性测试

【答案】DE

【例题8】（2009初）审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于：（ ）。

A.审计项目计划阶段

B.审计准备阶段

C.审计实施阶段

D.审计终结阶段

【答案】C

（4）审计终结阶段

整理归纳审计证据和审计工作底稿

拟定提纲,撰写审计报告。由审计组组长负责统一起草，在向审计机关提交审计报告前，应当征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位应自收到审计组的审计报告之日起10日内提出书面意见。书面意见与审计报告一并提交给审计组的审计机关。

【例题9】（2008初）按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后.向审计机关提出审计报告的日期应当在：（ ）。

A.15日内

B.30日内

C.60日内

D.90日内

【答案】C

审计机关对审计报告进行复核和审定。一般审计事项的审计报告，可以由审计机关主管领导审定，重大事项的审计报告，应由审计机关审计业务会议审定。

审计机关对审计组的审计报告进行审议，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。

自2006年6月1日起，各级审计机关均不再出具审计意见书，代之以审计机关的审计报告。

整理审计文件,进行审计小结。工作内容：清理归还资料；建立审计档案；审计小结

后续跟踪。对被审计单位采纳审计建议和执行审计决定的情况进行后续跟踪，即后续审计。跟踪范围仅限于审计决定涉及的内容。

执行审计决定的期限是90日内，超过期限未执行的，审计机关应当报告人民政府或提请有关主管部门在法定的职权范围依法做出处理，或向人民法院提出强制执行申请。

【例题10】（2005中、2008初）根据我国《国家审计基本准则》，审计机关：（ ）。

A.应当自审计决定书送达之日起60日内，检查审计决定执行情况

B.应当自审计决定书送达之日起90日内，检查审计决定执行情况

C.发现被审计单位在规定时间内未执行审计决定的，可以向人民政府报告

D.发现被审计单位在规定时间内未执行审计决定的，可以向法院提出强制执行的申请

E.发现被审计单位在规定时间内未执行审计决定的，可以提请有关主管部门在法定职权范围内依法作出处理

【答案】BCDE

【例题11】（2005初）下列有关后续审计的论述中，正确的有：（ ）。

A.后续审计无需出具审计报告

B.后续审计的重点和范围一般只限于审计决定中所涉及的内容

C.后续审计资料应当与原审计项目文件一同存档

D.后续审计对于巩固审计成果具有重要意义

E.不是每个审计项目都需要后续审计

【答案】BCDE

【例题12】（2006中）下列属于国家审计终结阶段应做的工作有：（ ）。

A.审计工作底稿

B.对财务报表各项目实施实质性测试

C.审计报告

D.对审计报告进行复核与审定

E.审计决定

【答案】CDE

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