中级审计师

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第三节 内部控制测评

一.了解内部控制测评的作用

1内部控制测评的作用。评价被审计单位内部控甜的健全性和有效性，据以确定会计和其他经济信息的可依赖性;评估控制风险水平，据以确定对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响，为制定和修改审计方案提供科学依据;减少审计工作量.节约审计成本，保证审计质量;向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议，帮助其提高经济效益。

二.内部控制测评的方法和步骤

测评步骤:

1.调查了解并记录内部控制，并作出相应记录

对内部控制调查的方法：

查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件;

询问被审计单位的管理人员和其他相关人员;

检查内部控制过程中生成的文件和记录;

观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况;

【2007年试题】

审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法有：

A.运用分析性复核方法检查有关数据和资料的总体合理性

B. 询问管理人员和其他有关人员

C. 检查内部控制过程中生成的文件和记录

D. 向有关第三方进行函证

E. 观察业务活动和内部控制的实际运行情况

E.便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改

【答案】BCE

审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果.应该以书面形式记录或描述出来。

常用的方法有：文字说明法、调查表法和流程图法。

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（责任编辑：中大编辑）

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