中级审计师

本文主要介绍2012年审计师考试审计理论与方法考前辅导资料，希望本篇文章能帮助您系统的复习审计师考试，全面的了解2012年审计师考试的重点 ！

二、审计抽样的种类

(一)统计抽样

统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：(1)随机选取样本;(2)利用概率论评价样本结果和计量风险。

统计抽样的优点：

1.科学的确定样本量。

2.随机选样，减少偏见。

3.量化抽样风险。

4.运用概率统计理论对样本结果进行推断总体特征。

缺点：但统计抽样又可能发生额外的成本，需要特殊的专业技能，而且也做不到绝对准确。

统计抽样的方法两种：属性抽样——适用于控制测试，变量抽样——适用于实质性审查。

【例题·多选题】(2009年)与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点有：

A.采用随机原则进行样本选择，减少了主观随意性

B.审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制

C.完全依赖审计人员的实践经验和判断能力

D.可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少

E.可以运用数理统计理论对样本结果进行评价并据以推断总体

『正确答案』ABDE

(二)非统计抽样

非统计抽样也称判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。

特点：

1.使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力。

2.依据主观判断确定样本量，不如统计抽样客观。

3.根据经验和主观判断结论不够准确。

4.不能量化和控制抽样误差和抽样风险。

但是，非统计抽样只要设计得当，也可达到同统计抽样一样的效果。

(三)抽样方法的选择

抽样方法选择时，主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑。审计人员可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法。这两种技术只要运用得当，都可以获取审计所要求的充分、适当的证据。

(四)统计抽样与专业判断

无论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。

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（责任编辑：中大编辑）

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