中级审计师

本文主要介绍2012年审计师考试审计理论与方法考前辅导资料，希望本篇文章能帮助您系统的复习审计师考试，全面的了解2012年审计师考试的重点 ！

三、审计抽样风险及其控制

(一)抽样风险及其控制

1.抽样风险

抽样风险，是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论，与审计对象总体实际情况不一致的可能性。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。

抽样风险分为下列两种类型：

(1)在内部控制测评中，抽样风险表现为两种形式：信赖不足风险(高估风险)、信赖过度风险。

(2)在实质性审查中，抽样风险表现为：误拒风险、误受风险

另外，信赖过度风险、误受风险，此类风险影响审计的效果。信赖不足风险、误拒风险，此类风险影响审计的效率。

2.抽样风险的控制

控制抽样风险有两个途径，一是调整样本量，增加样本量。二是采用恰当的抽样方法，合理地保证样本的代表性。

【例题·单选题】(2010年)下列抽样风险中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是：

A.信赖过度风险

B.误拒风险

C.误受风险

D.信赖不足风险

『正确答案』B

【例题·单选题】(2009年)信赖不足风险影响的是：

A.审计效率

B.审计效果

C.审计质量

D.审计结论

『正确答案』A

【例题·多选题】(2007年)在实质性测试(现在的说法是“实质性审查”)中，抽样风险有：

A.误拒风险

B.误受风险

C.信赖过度风险

D.信赖不足风险

E.重大错报风险

『正确答案』AB

(二)非抽样风险及其控制

1.非抽样风险

非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险。如，采用不恰当的审计程序或方法，或误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。

2.非抽样风险的控制

非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。非抽样风险一般难以量化，但是可以通过对审计人员有效的训练，对审计程序的精心设计，对审计工作的适当的计划、指导、监督和复核等，将之控制在较低的水平下。

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