中级审计师

核实货币资金收支的截止期

财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。

审查时应注意有无人为地多列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目的情况。

例如，年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入了银行存款.均属于提前入账、高估银行存款的错误。

对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查，采用的方法：

1.检查支票（包括汇票等各种票据）收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票其收入记录日期。

2.检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误。

3.查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账。揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。

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（责任编辑：zyc）

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