中级审计师

第四章 薪酬业务循环审计

【主要内容】1、业务循环性质2、业务循环内部控制测评和审计目标3、应付职工薪酬审计
【考试要求】
1、业务循环性质。掌握薪酬业务循环中的主要内部控制措施；熟悉薪酬业务循环的业务流程；了解薪酬业务循环中的主要文件
2、业务循环内部控制测评和审计目标。掌握薪酬业务循环内部控制测评的步骤与方法、审计目标（初级—熟悉）
3、应付职工薪酬审计。熟悉应付职工薪酬审计的方法与内容

一、业务循环的性质
酬薪业务循环涉及工资结算、发放、费用分配、帐务处理等业务处理过程。
（一）业务循环综述
业务流程：员工聘用、考勤及工时统计、工资结算、工资分配、提现和支付、账务处理
（二）业务循环中的主要文件
薪酬业务循环涉及的主要凭证和记录有：员工录用和调配单，考勤簿或考勤卡，工资标准和计价单价，产量和工时记录，生产统计表，扣款通知单，工资单，工资结算汇总表，工资费用分配表，记账证，应付工资总账与明细账。
（三）业务循环中的内部控制
1、职责分工
要求：
(1)人力资源管理、工资结算、统计与财会部门相互独立
(2)人员调配单的编制与审批相互独立
(3)考勤记录与审批相互独立
(4)工资单的编制与审核相互独立
(5)工资结算汇总表的编制与审核相互独立
(6)产量及工时记录与审核相互独立
(7)生产统计报表编制与审核相互独立
(8)工资费用分配表编制与审核相互独立
(9)工资保管与记录相互独立
2、信息传递程序控制
（1）授权程序
（2）文件和记录的使用
（3）审核制度
3、实物控制
例题：（2007中）根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是：
A.财务部门主管 B.人力资源部门主管 C.生产车间主管 D.行政管理部门主管 答案C

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