中级审计师

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 审计师考试《企业财务会计》知识点：债权债务的抵销处理(熟悉)

▲注意：调表不调账，因此调整的是报表名称(而不是一般的会计科目名称)，另外由于不调账，所以每年都需要把以前年度的影响累计再做一遍。

第一年

(1)内部应收账款抵销时

借：应付账款【含税金额】

贷：应收账款

(2)内部应收账款计提的坏账准备抵销时

借：应收账款——坏账准备

贷：资产减值损失

第二年

(1)内部应收账款抵销时

借：应付账款

贷：应收账款

(2)内部应收账款计提的坏账准备抵销时

借：应收账款——坏账准备

贷：未分配利润——年初

借(或贷)：应收账款——坏账准备

贷(或借)：资产减值损失

【例题3-多】(2006)企业编制本期合并财务报表时，可能编制的内部债权债务抵销分录有( )

A.借：应付账款

贷：应收账款

B.借：主营业务收入

贷：应收账款

C.借：年初未分配利润

贷：管理费用

D.借：资产减值损失

贷：应收账款---坏账准备

E.借：应收账款---坏账准备

贷：未分配利润——年初

【答案】ADE

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