中级审计师

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审计准则、质量控制标准和职业道德(第3层次)

第一节　审计准则

● 审计准则的含义：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的重要依据。

● 审计准则的作用：

另外，审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准。

● 国家审计准则：新国家审计准则正文分为七章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共计200条。

其中：

4.审计实施

对实施方案、审计证据、审计记录和重大违法行为检查进行了规定。

其中，审计实施方案作为项目审计实施的第一个环节规定：

一是明确了编制审计实施方案的实质性要求。(强调风险基础审计过程)

1审计组应当调查了解被审计单位及其相关情况，包括相关内部控制及其执行情况和信息系统控制情况。

2根据调查了解的情况，结合适用的标准，判断可能存在的问题，即风险领域或者风险点。

3审计人员运用职业判断，根据可能存在的问题的性质、数额及其发生的具体环境，判断其重要性，评估可能存在重要问题，即重要风险领域或者重要风险点。

4在前面的基础上，确定审计应对措施，编制审计实施方案。

二是强调及时调整审计实施方案。审计人员应当持续关注已作出的重要性判断和对存在重要问题可能性的评估是否恰当，对原先不恰当判断和评估结果及时修正，并考虑其他情况变化，及时调整审计实施方案。不再将审计前调查作为项目审计工作的一个单独阶段。

三是对审计实施方案的审批权限作出了规定。

一般审计项目的审计实施方案应当经审计组组长审定，并及时报审计机关业务部门备案;重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。

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（责任编辑：中大编辑）

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