中级审计师

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案例分析题

某企业为增值税一般纳税人，使用的增值税率为17%，假定不考虑其他税费和其他经济业务，2004年度发生如下业务：
1.该企业10月1日发行了三年起面值为1000万元的债券，票面利率为6%，按照1060万元的价格于当日出售，采用直线法摊销债券溢价。
2.该企业10月17日与A公司进行了非货币性交易：该企业用一台设备换入A公司的一项专利权。该设备的原价为15万元，已提折旧4万元，A公司在转让专利时，发生了0.3万元的支出。
3.该企业10月28日因火灾原因损失了一批原材料，账面成本50万元，该批材料的进行税额为8.5万元。保险公司同意赔款10万元，残料作价3万元入库。
4.该企业11月末出售一台设备，收到价款30万元已存入银行，该设备的原价为40万元，已提折旧15万元。以现金支付了清理费用3万元。

要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

1、该企业2004年对该年度10月1日发行的债券所确认的利息费用为：（ ）。
A.10万元
B.15万元
C.40万元
D.60万元

2、该企业与A公司进行非货币性交易时，该企业对该项专利所确定的入账价值应为：（ ）。
A.10.7万元
B.11万元
C.11.3万元
D.15万元

3、该企业10月28日的原材料损失中，应计入营业外支出的金额为：（ ）。
A.28.5万元
B.37万元
C.40万元
D.45.5万元

4、该企业11月末出售设备使企业投资活动产生的现金流量净增加：（ ）。
A.22万元
B.27万元
C.30万元
D.40万元

5、该企业11月末出售设备使企业净收益增加：（ ）。
A.2万元
B.3万元
C.8万元
D.5万元

【答案】A，B，D，B，A
【解析】1、2004年确认的财务费用，是应计利息与益价摊销的差额。
1000×6%×3/12－（1060－1000）/3×3/12＝10万元

2、该项非货币性交易不涉及补价，则换入的入帐资产价值，按照换出资产的帐面价值，加上应支付的相关税费确定，由于该企业在非货币性交易中并未支付税费，则该项专利权的入帐价值为原设备的帐面价值，即15－4＝11万。

3、应计入营业外支出的金额为50＋8.5－10－3＝45.5万元。

4、现金流量增加净额＝30－3＝27万元。

5、出售净收益＝30－（40－15）－3＝2万元。

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