中级审计师

2014年审计师考试时间为10月19日，为帮助各位考生系统的复习审计师考试，小编特为您搜集整理了2014年审计师考试科目《企业财务审计》考点，希望对各位考生的复习有所帮助！

第二章　采购与付款循环审计

第二节　控制测评与审计目标

一、业务循环内部控制测评(P254)

1.了解并描述采购与付款业务的内部控制

通过查阅关于物资采购、仓库保管、付款等方面的制度文件，走访并实地观察采购部门、仓库，验收部门和财会部门等.深入了解企业采购与付款管理的各方面制度是否健全、手续是否完备，观察验收部门是否独立于仓库保管和记账职责，观察采购职责是否与批准采购部门、验收货物部门分离，有无分级授权采购制度，主要控制环节是否有效。

一个设计良好的控制系统应该能够确保所有的采购都经过批准，能够密切跟踪长期合同，监督过度的请购并确认潜在的损失;由独立使用者检查存货请购的设计和维护;确认企业是否存在检查资产减值的程序等。

2.抽查部分采购业务

抽查方法----从采购部门的业务档案中抽取订货单样本，可对采购物品较重要或金额较大的采购业务重点审查。索取其采购业务的各种文件资料.沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行相关的检查与验证。

检查与验证的内容：

(1)核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当的授权人批准，订购单是否连续编号：

(2)核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致：

(3)检查合同是否经过了有关部门审查.核对卖方发票，所购物品数量、规格、品种与合同是否一致：

(4)抽验部分付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单、验收单。付款凭单和验收单是否连续编号，验证验收环节的有效性和计算的正确性。

(5)核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致。

(6)检查购入材料计价正确与否，被审计单位采用永续盘存制核算时，复核计价正确性。

【例题3·多选题】

为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测评程序有(　)。

A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准

B.检查验收单是否连续编号

C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况

D.向债权人函证应付账款

E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门

【答案】ABE

【解析】CD属于实质性审查。

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（责任编辑：中大编辑）

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