中级审计师

本文主要介绍2012年审计师考试《企业财务审计》讲义，希望本篇文章能帮助您系统的复习审计师考试，全面的了解2012年审计师考试的重点！

三、货币资金业务中的内部控制

1.职责分工

对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。

(1)采购、销售、劳动工资、其他零星收支与财会部门相互独立，防止作弊;

(2)收入单据的开具与审核相互独立，防止贪污或挪用;

(3)支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立，防止虚列支出;

(4)收付款结算办理与审核相互独立，防止差错和舞弊;

(5)支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用;

(6)出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用;

(7)记账凭证的编制与审核相互独立，防止连贯性差错;

(8)现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，防止连贯性差错;

(9)由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错;

(10)支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。

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（责任编辑：中大编辑）

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