中级审计师

三、控制活动（掌握P119）

指企业管理部门为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。

包括：业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查

【例题】（2007初）下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的有：（ ）。

A.业务授权控制

B.组织结构设置

C.授权与分配责任的方式

D.财产实物控制

E.独立检查

【答案】ADE

1、业务授权控制

业务授权控制目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。分为一般授权和特别授权。

2、职责分工控制

职责分工控制的目的在于预防和及时发现有关人员在履行其职能时所发生的错误或舞弊行为。

职责分工内容：业务的批准与执行相分工；业务的执行与记录相分工；各种会计责任之间相分工；资产的保管与会计相分工；资产的保管与账实核对相分工等。

【例题】（2004初）下列内部控制活动属于职责分工控制的有：（ ）。

A.业务的批准与执行相分离

B.各种会计责任之间相分离

C.定期财产清查盘点制度

D.资产保管与会计记录相分离

E.负责电子数据处理的部门内部的职责分离

【答案】ABDE

3、凭证与记录控制

凭证是证明业务发生的证据，也是执行业务和记录业务的依据。

凭证与记录控制一般要求：

（1）建立严格的凭证制度——要求：凭证种类要全，内容要完整，预先连续编号，空白收据和支票由专人保管。

（2）建立严格的薄记制度——要求：对经济业务的会计处理实行标准化控制，在整个会计核算中，规定严格的凭证传递程序和记帐手续等。

（3）建立严格的定期核对、复核与盘点制度——要求：定期进行表帐证之间的核对及其实物之间的核对。

【例题】（2006中）下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：（ ）。

A.人事政策

B.组织结构设置

C.风险评估

D.凭证与记录控制

【答案】D

4、实物控制

指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。

【例题】（2009初、中）建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：（ ）。

A.业务授权控制

B.职责分工控制

C.凭证与记录控制

D.实物控制

【答案】D

5、独立检查

指对已记录的经济交易和事项由具体经办人之外的独立人员进行核对或验证，以及对该项业务相关的内部控制程序的履行情况进行检查。

四、信息与沟通（P121）

良好的信息沟通系统，是指该系统不仅能确保企业中的各级管理层和员工及时取得他们在履行生产经营活动时所需的信息，而且能够确保企业中的各个员工都清楚地知道其在企业中所承担的特定职务或所扮演的控制角色和所担负的责任。

信息沟通系统构成：会计系统、信息系统和传导机制等

五、监督

是指被审计单位内部特定人员对一定时期内部控制的设置和执行情况进行评估和检查的活动。

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