中级审计师

为了帮助考生系统的复习审计师考试，全面的了解2012年审计师考试的重点，小编特编辑汇总了2012年审计师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

业务循环内部控制测评与审计目标

一、业务循环内部控制测评（P228）

关注：2-9

2．检查不相容职责的划分

(1)走访、观察信用部门与应收款账务处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责。

(2)抽查销售退回或折让发票．查看其所签批准人是否为业务记录以外的人员。

(3)坏帐冲销

(4)了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。

3．测试控制制度执行情况

内部控制测试方法----检查、询问、观察 、重新操作（P130）

4．审查销售合同

5．观察对账单是否按期寄出

6．审查有关凭证上内部核查的标记

7．抽查账龄分析表

8．审查销货折扣与收款的合理性

9．审核坏账损失的账簿记录及相应的手续

【例题6?多选题】

审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：

A. 观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立

B. 询问是否按期编制并向客户寄出对账单

C. 审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性

D. 检查坏账准备的计提比例是否合理

E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准

【答案】AE

【解析】检查不相容职责的划分：(1)走访、观察信用部门与应收款账务处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责。(2)抽查销售退回或折让发票．查看其所签批准人是否为业务记录以外的人员。(3)坏帐冲销。(4)了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。

【例题7?单选题】(2008年试题)

在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是：

A.证实应收账款是否真实存在

B.证实应收账款的完整性

C.证实主营业务收入的截止期

D.测试该环节控制的执行情况

【答案】D

【解析】询问是否按期编制并向客户寄出对账单

【例题8?多选题】

审计人员对销售与收款循环进行内部控制测评的内容有：

A．发函询证应收账款

B．检查是否按期编制应收账款账龄分析表

C．实地观察不相容职务划分情况

D．审查销售发票是否经过授权批准

E．抽查验证营业收入账务处理的正确性

【答案】BCD

【解析】发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质性审查。

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