中级审计师

二、借款费用（掌握P306）

1、借款费用内容——长期负债的借款费用

借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用、因外币借款而发生的汇兑差额

【例题】（2007初）下列各项中，属于借款费用的有：（ ）。

A.借款辅助费用

B.借款利息

C.发行公司股票的佣金

D.发行公司债券所发生的折价本期摊销金额

E.外币借款发生的汇兑差额

【答案】ABDE

2.借款费用确认的原则

企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本。

资本化条件（略P306）

【例题】（2005中）专门借款的借款费用开始资本化的条件有：（ ）。

A.资产支出已经发生

B.人员培训费用已经支付

C.借款费用已经发生

D.借款合同已经签定

E.使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始

【答案】ACE

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